Отказаться от енвд в середине года

Добровольный отказ от УСН, когда можно и как нельзя | «Гарант-Сервис» г. Ярославль

Отказаться от енвд в середине года
Отказ от применения УСН без уведомления об этом налоговой инспекции не может служить основанием для применения к компании штрафных санкций. Контролеры считают несколько иначе, что нередко приводит к спорам. Суды зачастую принимают сторону бизнеса.

Перейти на УСН или возвратиться к общему режиму организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно в порядке, установленном Налоговым кодексом *(1).

«Упрощенец» вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом инспекцию не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения*(2).

Организация, которая три года применяла УСН, с начала 2012 года перешла на общий режим, но по каким-то причинам не направила в инспекцию уведомление. По итогам первого квартала организация представила налоговикам декларацию по НДС, в которой заявила к возмещению из бюджета определенную сумму налога.

Контролеры провели камеральную проверку представленной декларации, в результате чего было отказано в возмещении налога. Более того, инспекторы приняли в отношении фирмы решение о привлечении ее к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога*(3). Фирме был доначислен НДС, предъявлены штрафы и пени.

Основанием для принятия решения послужили выводы налоговых инспекторов о неправомерном заявлении компанией налоговых вычетов по НДС, поскольку она применяет УСН.

Компания не согласилась с решением налоговой инспекции и после неудачной попытки урегулировать спор в вышестоящей налоговой инстанции обратилась в суд. Суды всех инстанций отменили решение инспекции о привлечении фирмы к налоговой ответственности и об отказе в возмещении из бюджета сумм НДС. Решение судов первой и апелляционной инстанций утвердил ФАС Центрального округа*(4).

Дальнейшие споры по этому вопросу и попытки пересмотра принятых судебных актов можно считать непродуктивными. Определением Высшего Арбитражного Суда РФ требование о пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налоговой инспекции в части доначисления НДС было отклонено и в передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано*(5).

ВАС РФ в своем определении, в частности, указал, что суды сделали правильный вывод о том, что отказ от применения УСН является правом компании и носит уведомительный характер, фирма вела хозяйственную деятельность, оформляла первичные документы и представляла налоговые декларации, соответствующие общей системе налогообложения, в связи с чем применение им данного налогового режима и вычетов по НДС является обоснованным.

Когда отказ невозможен

Во-первых, добровольный отказ от упрощенной системы даже при условии уведомления инспекции невозможен до окончания налогового периода*(6). Например, организация решила добровольно отказаться от применения УСН в середине календарного года, уведомила в июне об этом налоговую инспекцию, потом отстаивала свою позицию в суде и предсказуемо проиграла*(7).

Обращаем ваше внимание, что в ситуации, рассмотренной в начале статьи, организация добровольно перешла на общий режим налогообложения с начала нового налогового периода (календарного года), поэтому смогла успешно отстоять свою позицию в суде, несмотря на то что не уведомила об этом налоговый орган.

Во-вторых, невозможен частичный отказ от применения УСН для отдельных видов деятельности. Рассмотрим конкретную ситуацию.

Индивидуальный предприниматель осуществляет развозную розничную торговлю по договорам поставки, применяя общую систему налогообложения (уплата НДФЛ). В отношении торговли через палатку предприниматель применял систему в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту — ЕНВД).

В 2011 году он подал в налоговую инспекцию заявление о переходе в следующем году с уплаты ЕНВД в отношении торговли через палатку на применение УСН с объектом налогообложения «доходы». Налоговая инспекция перевела на УСН в том числе и развозную торговлю.

На просьбу предпринимателя оставить его на общем режиме в 2012 году в отношении развозной розничной торговли был получен отказ.

Предприниматель обратился в Минфин России с просьбой пояснить, почему невозможно совмещение разных режимов налогообложения. И вот какой ответ получил индивидуальный предприниматель от Минфина России*(8).

Прежде всего, в этом ответе обращает на себя внимание позиция Минфина России, которая сводится к разрешительному по сути характеру отказа от применения упрощенной системы налогообложения на основе письменного уведомления.

Однако, как сказано в начале статьи, эта позиция не поддерживается судами, и, по нашему мнению, трактовка норм налогового права, данная судом, является приоритетной (с 2013 года уведомление налоговой о переходе на общий режим является обязательным условием для смены режима).

Что же касается совмещения разных налоговых режимов, то такое совмещение возможно только для ЕНВД и общего режима или ЕНВД и упрощенной системы или патентной и упрощенной систем налогообложения.

Объясняется это самой природой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Если при общей либо упрощенной системе подлежат налогообложению все виды деятельности налогоплательщика, при ЕНВД — только те, которые поименованы в Налоговом кодексе *(9).

В заключение напомним, что переход с упрощенной системы на общую систему может быть обязательным.

Такой переход обязателен, если по итогам отчетного (налогового) периода облагаемые доходы компании превысили 60 миллионов рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие иным требованиям, установленным законом.

Такая компания считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие другим требованиям*(10).

Как и когда можно перейти с УСН на общий налоговый режим

┌─────────────────────────────┐ │ Отказ от УСН │ └─┬──────────────────────┬────┘ ▼ ▼┌─────────────────┴───────┐ ┌───────────┴─────────────────────────┐│ С начала нового │ │ В течение ││ налогового периода │ │ налогового периода │└────────────┬────────────┘ └───────────────────┬─────────────────┘ ▼ ▼┌────────────┴────────────┐ ┌───────────────────┴─────────────────┐│если компания уведомила │ │если нарушены условия применения УСН,││об этом │ │установленные Налоговым кодексом. В ││налоговую инспекцию │ │частности: ││ │ │- стоимость основных средств по ││ │ │данным бухгалтерского учета превысила││ │ │100 млн. рублей ││ │ │- доходы с начала налогового периода ││ │ │превысили 60 млн. рублей ││ │ │- численность сотрудников превысила ││ │ │100 человек │└─────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────┘

*(10) п. 4 ст. 346.13 НК РФ

Источник: http://garant76.ru/articles/as200814-2/

Отказ от ЕНВД: пошаговая инструкция

Отказаться от енвд в середине года

Сейчас вы вправе самостоятельно решать: продолжать применять вмененку или перейти на другой режим. Отказавшись от ЕНВД, у вас будет выбор между упрощенкой и общей системой налогообложения.  А предприниматели могут также остановиться на патентной системе.

Подайте заявление на отказ от ЕНВД

Есть три причины, по которым вам понадобится такое заявление. Первая – если ваша компания или ИП перестали соответствовать критериям, согласно которым можно применять ЕНВД. Например, средняя численность работников превысила 100 человек.

В таком случае остается перейти на общий режим с 1-го числа того квартала, в котором ограничения были нарушены. И не  позднее пяти рабочих дней после окончания этого квартал, нужно подать заявление о снятии с учета в качестве вмененщика в ИФНС. Бланк документа утвержден приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Компании подают его по форме № ЕНВД-3, предприниматели – по форме № ЕНВД 4.

 Вторая причина  возникает, если вы вообще прекращаете деятельность, которая была на вмененке.  Тогда также не позднее пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности вам нужно подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.  День прекращения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

И третья причина – вы решили перейти на другой режим.  Вам потребуется аналогичное заявление. Но тут есть одно важное ограничение.

Дело в том, что отказаться от ЕНВД и перейти на другую систему налогообложения можно только с начала следующего календарного года. То есть, с 1 января.

Именно с этой даты необходимо отсчитывать пятидневный срок для подачи заявления. Она указывается в заявлении, а также считается днем снятия с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Может возникнуть вопрос – как правильно посчитать срок подачи документа, когда в январе так много выходных? Берите в расчет первые рабочие дни. К примеру, планируется, что в январе 2016 года выходные продлятся до 10 числа включительно. Соответственно, у вас есть пять дней с 11 по 15 января, чтобы вовремя подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Заплатите налог и сдайте последнюю декларацию

Отказ от ЕНВД не освобождает вас от обязанности отчитаться и заплатить этот налог за последний налоговый период. Поэтому подайте декларацию по ЕНВД за тот квартал, в котором вы закончили применять вмененку.

Сделать это следует не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).  После чего перечислите «вмененный» налог в бюджет – до 25 числа первого месяца следующего квартала.

Решите, на какой режим вы хотите перейти

Если вы не закрыли деятельность и отказались от вмененки, нужно выбрать режим, который вы теперь будете применять. Компании могут остановиться на общей системе или перейти на упрощенку. При соблюдении необходимых условий – на ЕСХН.

У предпринимателя выбор немного больше. Помимо вышеперечисленных режимов он может перейти на патентную систему.

Подготовьте уведомления в ИФНС, если они нужны

Когда в ИФНС вас сняли с учета в качестве плательщика ЕНВД, вы автоматически попадаете под общую систему налогообложения.  Чтобы ее применять никаких дополнительных заявлений и уведомлений подавать не нужно.

В том случае, если вы остановили выбор на УСН, уведомить об этом ИФНС надо обязательно. Для этого используйте форму № 26.2-1, утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Подайте уведомление в свою ИФНС не позднее 31 декабря.

Другая ситуация, если вы отказались от вмененки, тогда как до этого совмещали ее с УСН. Раз вы уже платите упрощенный налог по другой своей деятельности, вам достаточно просто отказаться от уплаты ЕНВД. Уведомления о переходе на упрощенку подавать не нужно. Отказавшись от ЕНВД по определенному виду бизнеса, вы автоматически перейдете по нему на УСН.

Как перейти с ЕНВД на УСН с 2016 года >>

Предприниматели, которые выбрали для бизнеса патентную систему, могут перейти на нее с вмененки не ранее начала следующего календарного года. То есть с 1 января. Для перехода на патент подайте в ИФНС заявление по форме № 26.

5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@. Сделать это нужно за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы.

То есть, чтобы применять патент с 1 января 2016 года, подайте заявление налоговикам не позднее 17 декабря текущего года.

Как перейти с ЕНВД на патент с 2016 года >>

Источник: https://www.26-2.ru/art/248661-otkaz-ot-envd-poshagovaya-instruktsiya

Отказ от применения ЕНВД

Отказаться от енвд в середине года

ЕНВД или единый налог на вмененный доход представляет собой режим налогообложения, который могут использовать некоторые предприниматели и организации.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ на указанный режим перейти может любой налогоплательщик в добровольном порядке путем подачи заявления в установленной форме.

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Прекращение использования «вмененки» зависит от ряда факторов:

  • несоблюдение обязательных условий действующего налогового законодательства;
  • окончание ведения вида деятельности, подпадающего под ЕНВД;
  • переход ИП на иной режим налогообложения.

В первом случае предприниматель перестает начислять вмененный налог, когда условия применения режима были нарушены. В случае прекращения оказания услуг или выполнения работ, относительно которых применялся ЕНВД система также не может больше использоваться.

В случае перехода с ЕНВД на УСН, допускается прекращение использования системы с начала месяца, когда были завершены обязанности предпринимателя по уплате вмененного налога.

Порядок отказа от применения ЕНВД

Налогоплательщик может оформить отказ от ЕНВД в соответствии с существующими этапами:

  1. В течение пяти дней после прекращения деятельности, подпадающей под «вмененку» налогоплательщик подготавливает пакет обязательной документации и заполняет заявку.
  2. Заявление подается на стандартном бланке установленной формы ЕНВД-4 в двух экземплярах. Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об отказе от ЕНВД].
  3. Сотрудник ИФНС рассматривает обращение и прилагаемую документацию.
  4. В течение пятидневного срока выносится решение о прекращении использования ЕНВД.

После прохождения обязательной процедуры, ИП получает официальное уведомление, где указывается о прекращении применения ЕНВД.

Пример по отказу от применения ЕНВД

Татьяна являлась предпринимателем и владельцем торговой точки площадью 100 кв. метров. Женщина решила переоборудовать свой магазин в минимаркет и расширить помещение торгового зала до 250 кв. метров.

Понимая, что в результате этого она потеряет свое право на применение ЕНВД, Татьяна обратилась в ИФНС по месту регистрации ИП и подала заявку о переходе на общий режим налогообложения.

Налоговая удовлетворила обращение предпринимателя, однако, не сообщила Татьяне, что применять другой налоговый режим можно будет лишь с будущего года.

Женщина перестроила свой магазинчик и после открытия начала предоставлять в ИФНС все обязательные отчеты по ОСН, а декларации по ЕНВД не сдала.

Через месяц Татьяна получила сразу несколько уведомлений о наложении штрафных санкций. В одном было указано, что на предпринимателя налагается штраф за непредоставление отчетности по ЕНВД, а в другом – за нарушение сроков предоставления уведомления о прекращении права на применение «вмененки»

В итоге Татьяна обратилась в ИФНС с уведомлением о прекращении права на ЕНВД по причине увеличения площади торговой точки. Штрафные санкции за непредоставление налоговой отчетности были отменены, а вот за несвоевременное предоставление уведомления, женщина была вынуждена уплатить начисленную сумму.

Заключение

В завершение можно сделать ряд выводов:

  1. Предприниматель может отказаться от использования ЕНВД добровольно в заявительном порядке.
  2. Прекращение применения «вмененки» может быть осуществлено в связи с окончанием ведения деятельности, подпадающей под данный режим, из-за нарушения условий назначения ЕНВД или в связи с переходом на другой режим налогообложения.
  3. Порядок оформления отказа предусматривает такие этапы, как подача заявки о переходе на другой налоговый режим и получение официального уведомления о снятии предпринимателя с учета в качестве плательщика вмененного налога.
  4. Заявление о прекращении действия ЕНВД подается в течение пяти дней после завершения выполнения соответствующих работ и услуг. Уведомление также оформляется в пятидневный срок.
  5. Предприниматель должен обратиться в ИФНС по месту регистрации ИП.
  6. При переходе на УСН применение новой системы начинается с момента оформления уведомления о снятии с ЕНВД.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от ЕНВД

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Ирина. Когда в начале 2016 года я регистрировалась предпринимателем, ошибочно посчитала, что мне будет выгоднее использовать ЕНВД и подала заявление. Сейчас столкнулась с тем, что постоянно приходится сдавать отчетность и налог при расчете получается значительно больше, чем, если бы я использовала УСН.

Знакомый бухгалтер сказал, что я не смогу перейти на «упрощенку» до окончания текущего года, потому что так записано в налоговом кодексе.

Подскажите, существуют ли какие-нибудь варианты решения данной проблемы? Возможно, ли оформить отказ от ЕНВД в середине года?

Ответ: Здравствуйте, Ирина. В соответствии со ст. 346.28 НК РФ вы можете сменить режим налогообложения в добровольном порядке. Для этого от вас потребуется подать заявление установленной формы в ИФНС по месту регистрации ИП. . Дальше процедура будет проходить в стандартном порядке и займет не более пяти дней.

Впрочем, несмотря на простоту отказа от ЕНВД, существуют некоторые ограничения, а именно, начать использовать новый режим налогообложения ИП сможет лишь с начала следующего года. Исключением является «упрощенка».

В том случае, если вы подадите заявление о прекращении использования ЕНВД и переходе на УСН (посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переходе на УСН]), оно будет рассмотрено в течение пяти рабочих дней и по результатам вы сможете получить уведомление о снятии ИП с учета как плательщика вмененного налога.

Право на применение упрощенной системы возникает с даты оформления указанного уведомления.

Таким образом, ваш бухгалтер допустил грубейшую ошибку, и вы имеете полное право обратиться в ИФНС по месту регистрации предпринимательства и подать заявление о переходе с ЕНВД на «упрощенку».

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  • Образец заявления об отказе от ЕНВД
  • Образец заявления о переходе на УСН

Вам могут быть интересны следующие статьи:

  • ЕНВД
  • УСН
  • Административная ответственность ИП
  • Отчетность на УСН

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ip/nalogi-ip/envd/otkaz-ot-primeneniya-envd/

Переход на общую систему налогообложения с ЕНВД. Часть 1 — ЕНВД

Отказаться от енвд в середине года

Если фирма перестает быть плательщиком ЕНВД, она может перейти на общую систему налогообложения.

Фирма перестает быть плательщиком ЕНВД, если выполняется хотя бы одно из перечисленных условий:

  • в муниципальном образовании отменена система налогообложения в виде ЕНВД по тому виду деятельности, которым занималась фирма;
  • фирма прекратила вести деятельность, которая облагается ЕНВД;
  • деятельность фирмы перестала соответствовать условиям, при которых применяется ЕНВД (например, увеличение площади розничного магазина свыше 150 кв. м);
  • предпринимательская деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества.

Это следует из статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

С какого момента фирма может перейти на общую систему налогообложения, если она перестала быть плательщиком ЕНВД в середине месяца.

Ответ на этот вопрос зависит от причины перехода.

Отменить систему налогообложения в виде ЕНВД можно только с начала нового налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Таким образом, для того чтобы система налогообложения в виде ЕНВД перестала действовать, местные власти должны принять и официально опубликовать соответствующий нормативный акт не позднее, чем за месяц до начала очередного квартала.

С начала этого квартала фирма может перейти на общую систему налогообложения.

Если фирма отказывается от ЕНВД из-за изменения физического показателя (например, увеличения площади розничного магазина свыше 150 кв. м), перейти на общую систему налогообложения она обязана с начала того месяца, в котором это случилось (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). За этот месяц рассчитайте все налоги, плательщиком которых стала фирма. ЕНВД за этот месяц платить не нужно.

В остальных случаях налоги по общей системе налогообложения нужно начислять начиная с момента утраты права применять ЕНВД.

В последнем месяце применения ЕНВД сумму этого налога рассчитайте с учетом фактического периода ведения деятельности в условиях спецрежима. Сделать это позволяет коэффициент К2 (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

С помощью этого коэффициента скорректируйте базовую доходность, исходя из которой определяется сумма ЕНВД (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

В Налоговом кодексе РФ порядок перехода на общую систему налогообложения с ЕНВД не прописан. Поэтому о смене режима налогообложения лучше уведомить налоговую инспекцию, в которой фирма состоит на учете. Это поможет вам избежать конфликтов с контролирующим ведомством.

Типовой формы для уведомления нет. Поэтому вы можете составить этот документ в произвольной форме.

Порядок формирования налоговой базы переходного периода при переходе фирмы с общей системы налогообложения на ЕНВД Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому при расчете налога на прибыль доходы и расходы признавайте по общим правилам, которые прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ. Они зависят от того, каким методом фирма будет рассчитывать налог на прибыль:

  • методом начисления;
  • кассовым методом.

При использовании метода начисления в налоговую базу по налогу на прибыль доходы включайте в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Период оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Об этом сказано в пункте 1 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Кроме того, некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только при соблюдении дополнительных требований.

Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ).

Незакрытые авансы, полученные (выданные) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) в период применения ЕНВД, включайте в налоговую базу по налогу на прибыль по мере погашения связанной с ними кредиторской (дебиторской) задолженности (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При использовании кассового метода доходы и расходы нужно признавать в том периоде, в котором они оплачены. Такой порядок предусмотрен статьей 273 Налогового кодекса РФ.

При этом некоторые виды расходов уменьшают налогооблагаемую прибыль только при соблюдении дополнительных требований.

Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после того, как они оплачены, отпущены в производство и использованы в нем на конец месяца (подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 5 ст. 254 НК РФ).

Отгрузки в счет авансов, полученных в период применения ЕНВД, при расчете налога на прибыль кассовым методом не учитывайте. Поступившую после перехода на общую систему налогообложения оплату за товары, отгруженные в период применения ЕНВД, включите в состав доходов. Это следует из положений пунктов 1 и 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Оплаченные расходы на приобретение покупных товаров можно включать в налоговую базу по мере их реализации на сторону (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поэтому стоимость товаров, оприходованных и оплаченных в период применения ЕНВД, уменьшит налогооблагаемую прибыль, если эти товары были реализованы после перехода на общую систему налогообложения.

Даты признания отдельных доходов и расходов при кассовом методе приведены в таблице.

Источник: http://envd.su/48.html

Отказ ООО от применения ЕНВД

Отказаться от енвд в середине года

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Используется ИП, обществом с ограниченной ответственностью и другой организацией, если вид их профессиональной деятельности соответствует определенным законодательством формам. Их перечень регламентирован в ст. 346.26 НК РФ (Налоговом кодексе России).

Использование вмененного режима осуществляется на добровольной основе. При этом отказ от ЕНВД происходит по решению учредителей ООО, вынесенному на общем собрании, советом директоров или иным исполнительным органом. Основные причины отмены в добровольном порядке:

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

  1. Ликвидация услуг и работ, облагаемых по вмененной пошлине.
  2. Переход на новый режим.

Организация может также лишиться возможности использовать рассматриваемый режим, если будут нарушены определенные условия. В 2017 г. такими причинами могут стать:

  • В организации деятельности ООО участвуют иные компании, и их доля превышает четверть (25%) уставного капитала общества.
  • Среднее количество сотрудников общества превышает 100 человек.
  • На территории отдельного муниципального образования, где действует рассматриваемая компания, отменен рассматриваемый режим.
  • Деятельность общества с ограниченной ответственностью регулируется договорами простого товарищества или доверительного управления.
  • Конкретные работы и услуги на территории отдельного субъекта Федерации не входят в перечень специализации, регулируемой ЕНВД.
  • Общество предоставляет услуги здравоохранения, образования или общественного питания.
  • Общество является владельцем авто-, газозаправочных станций.

Организация, не нарушающая перечисленные условия, может использовать ЕНВД или отказаться от него в добровольном порядке. В противном случае должна пересчитываться налоговая база по критериям ОСН с квартала, в котором были выявлены нарушения.

Порядок отказа от ЕНВД

Если коллегиальным собранием учредителей ООО было принято решение об отказе от ЕНВД, об этом необходимо сообщить в ФНС по месту регистрации компании. При этом нужно соблюсти установленные законодательством сроки.

В случае полной ликвидации профессиональной деятельности, по которой исчисляется вмененный налог, соответствующее заявление можно оформить в течение 5 суток. Если дата подачи приходится на выходные дни, она переносится на такое же количество дней.

Если в ООО утвержден переход на иную систему налогообложения, например, на УСН (упрощенную систему), заявление об отказе необходимо оформить в начале следующего календарного года после новогодних праздников также в течение 5 рабочих дней. Если происходит отказ от ЕНВД в середине года, то переход будет возможен только через один год. На основании ст. 346.28 НК РФ добровольный переход на иной режим возможен только со следующего года.

При прекращении использования системы срок оформления заявления – 5 дней. Форма этого бланка регламентирована Приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012. Согласно нормативу, при снятии с учета организации заполняется образец бланка ЕНВД-3. После оформления заявки, ФНС в период 5 суток проинформирует заявителя путем отправки официального уведомления.

Если заявление было подано с нарушением сроков, оно рассматривается в конце того месяца, в котором было зарегистрировано. При этом датой  отмены признается число, указанное заявителем в бланке.

Если учредители ООО решили перейти на иную систему, оформляются заявление о прекращении применения ЕНВД (посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления об отказе от ЕНВД]) и уведомление о переходе на иную систему. Если компания решила вести деятельность по ОСН – письменно информировать об этом налоговый орган не нужно.

Заявление о прекращении и, при необходимости, уведомление о переходе должны быть поданы в начале следующего календарного года. В противном случае будет получен отказ, а право изменить режим отодвинется на один год и налогоплательщик может быть оштрафован соответствующей инспекцией за нарушение срока подачи.

Основные этапы отказа:

  1. Возникновение ситуации, по которой налогоплательщик не может больше применять данный режим.
  2. Оформление заявления в ФНС по месту нахождения компании в течение пяти дней после наступления события (в случае изменения режима необходимо дождаться начала следующего года).
  3. Получение соответствующего уведомления от госучреждения в срок 5 дней.

Пример по отказу от ЕНВД

Общество с ограниченной ответственность оказывает услуги населению по нескольким направлениям: ремонт и обслуживание автотранспорта, а также бытовой техники. Налогообложение по этим направлениям осуществляется по вмененному доходу. Компания решила отказ от ЕНВД с 2017 года по работе с бытовой техникой.

Представитель организации в течение нескольких дней после вынесения решения обратился в налоговую инспекцию и оформил соответствующее заявление, в котором был указан только один вид деятельности компании.

В течение пяти дней налоговый орган отправил заявителю уведомление о прекращении налогообложения для оказания услуг населению в сфере ремонта бытовой техники.

При этом компания остается на ЕНВД по одному направлению: ремонт и обслуживание автотранспорта.

Переход на УСН c 2019 года: условия, уведомление о переходе, сроки подачи заявления

Отказаться от енвд в середине года

Прежде чем принять решение работать на УСН, убедитесь, что ваша организация имеет на это право. Часть компаний не могут работать на упрощенке, так как НК РФ содержит на это запрет (полный перечень таких организаций можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Условия перехода на УСН в 2019 году и срок подачи заявления

Перейти на УСН могут компании, применяющие общий режим или ЕНВД. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2018 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 112,5 млн рублей.

Но есть еще два критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

  • остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
  • средняя численность работников не должна быть выше 100 человек.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Сроки перехода на УСН в 2019 году— 09.01.2019. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.

Переход на УСН с ОСНО

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

В 2019 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 118 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 18 000 рублей. На конец 2018 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

18 000 х (74 000: 118 000) = 11 288,14 рубля.

https://www.youtube.com/watch?v=3NjfnO_c4lA

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2018 года):

Дебет 19 Кредит 68 11 288,14 — восстановлен НДС по станку;

Дебет 91 Кредит 19 на 11 288,14 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

  • организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
  • НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Переход с УСН на другие системы

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, который наступил после превышения лимита. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2018 году равен 150 млн рублей (. Если доход выше этой границы, нужно переходить на ОСНО.

Также следует соблюдать лимит по численности — если численность выйдет за пределы 100 человек, от УСН тоже придется отказаться. Остаточная стоимость основных средств, вышедшая за рамки 150 млн рублей, тоже обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО.

В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту.

Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 15.01.2019. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на ЕНВД может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков ЕНВД может оказаться более выгодным).

В таком случае в ФНС подается заявление об утрате права на применение УСН (форме 26.2-2) до 15 января.

Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно подать заявление установленной формы ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для ИП).

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/perekhod-na-usn

Переход с УСН на ЕНВД в середине года и наоборот — Эльба

Отказаться от енвд в середине года

Просто так сменить УСН на ЕНВД по одному и тому же бизнесу в середине года нельзя. Например, пару месяцев вы продавали чехлы для айфонов на УСН, а потом решили перевести это дело на ЕНВД. Сделать это получится только с начала следующего года.

Другое дело, если вы берётесь за новый бизнес, тогда сможете вести его на ЕНВД с самого начала — пусть даже в середине года. Ведь вы не отказываетесь от УСН, а совмещаете её с ЕНВД.

Такое же правило, если деятельность единственная, и в рамках УСН по ней вы ещё не получали доходов. Например, при регистрации подали заявление на УСН, деятельности поначалу не вели, а через месяц решили начать её на ЕНВД. Тогда спокойно подаёте заявление и начинаете сразу вести бизнес на ЕНВД. От УСН не отказываетесь — оставляете для подстраховки. 

Потеряли право на УСН

Если же вы потеряли право на УСН, то сначала переходите на общую систему налогообложения (ОСНО). А после этого переводите бизнес на ЕНВД с любой даты.  

Попробовать Эльбу
30 дней бесплатно

Эльба рассчитает налог ЕНВД и уменьшит его на страховые взносы. Сервис поможет сдать налоговую декларацию в три клика.

Подайте в налоговую заявление в течение пяти рабочих дней с даты, с которой начали вести вменённую деятельность. 
Чтобы работать на ЕНВД с начала 2019 года, подайте заявление до 15 января. 

Для организаций форма заявления ЕНВД-1, для ИП — ЕНВД-2.

От УСН не отказывайтесь, пусть это будет подстраховкой на случай, если какие-то доходы не попадут под ЕНВД. Иначе придётся отчитываться по сложной ОСНО.

Теория и практика

Честно скажем: были случаи, когда предприниматели переходили на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности и в середине года. Налоговая не замечала нарушения, а сами бизнесмены даже не знали, что так нельзя. 

Налоговая может увидеть доход по УСН в начале года в КУДиР, но вдруг он от другой деятельности. Ясность внесут только первичные документы. А вот если у вас только один ОКВЭД, то рисковать точно не стоит.

Поэтому, рисковать или нет — решать вам. Если налоговая всё же захочет вас наказать, доначислит налог УСН по всем доходам, которые вы учитывали в ЕНВД. Плюс пени за просрочку. Оплаченный налог ЕНВД при этом могут и не вернуть. 

С енвд на усн

Перейти с ЕНВД на УСН можно:

1. Со следующего календарного года добровольно.

Сначала до 31 декабря подаёте заявление на УСН. Затем в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН снимаетесь с ЕНВД. Организации подают заявление по форме ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4.

Так, чтобы перейти на УСН с 1 января 2019 года, нужно подать заявление на УСН до 31 декабря, а сняться с ЕНВД до 17 января.  

2. В середине года, если прекратили деятельность на ЕНВД, по таким причинам:

– в городе для такой деятельности отменили ЕНВД;

– вас признали крупнейшим налогоплательщиком;

– начали деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;

– открыли новый бизнес, по которому не собираетесь применять ЕНВД, даже когда ЕНВД применять можно. Например, перестали заниматься грузоперевозками на ЕНВД и начали чинить машины. Если бы начали чинить машины и по-прежнему занимались грузоперевозками, то пришлось бы по новому бизнесу отчитываться по ОСНО, а на УСН переводить со следующего года.

Другие причины

В других случаях налоговая не разрешает переходить на УСН в середине года, хотя в законе об этом ничего нет.

По закону понятно, что если сотрудников больше 100 человек или доля организаций превысила 25% в уставном капитале, то вы на ОСНО. Минфин считает, что к этому приравнивается и превышение физических показателей на ЕНВД. А значит про переход на УСН тут говорить точно нельзя.

Пример

Иван торгует в розницу на ЕНВД. В мае площадь торгового зала превысила 150 кв. м., а значит он должен прекратить деятельность на ЕНВД и перейти на ОСНО. Перейти на УСН он сможет только с 1 января следующего года.

Не бойтесь обращаться в налоговую

Причины отказа от ЕНВД налоговая ограничила в своём письме, но в самом законе их нет. Сказано лишь, что организации могут перейти на УСН в течение года, если они перестали быть плательщиками ЕНВД. 

Поэтому, если вам очень важно перейти на УСН в середине года, попробуйте отстоять свою позицию в налоговой. Исходите из буквального толкования абзаца 4 пункта 2 статьи 346.13 НК.

Сразу скажем, этот вариант рискованный и судебной практики тут не сложилось.

Как перейти на УСН

Если перейти на УСН вы всё же можете, то сделайте это с начала месяца, в котором перестали быть плательщиком ЕНВД. Для этого нужно:

— отказаться от ЕНВД в течение 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности. Организации подают заявление ЕНВД-3, ИП — ЕНВД-4;

— перейти на УСН. Отправьте уведомление в течение 30 календарных дней после того, как снимитесь с ЕНВД.

Пример

4 мая налоговая сняла ООО «Инсайт» с учета по ЕНВД — применять упрощенку ООО может с 1 мая. Но для этого не позже 3 июня она должна уведомить инспекцию о переходе на УСН.

Статья актуальна на 26.07.2018

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/1302/usn-envd

Адвокат Аврамов
Добавить комментарий