Ошибка заполнения декларации в коде налоговый период

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Ошибка заполнения декларации в коде налоговый период

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.

при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.

Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.

1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: //pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/

Как в отчетности указывать код налогового периода

Ошибка заполнения декларации в коде налоговый период

Коды периодов налоговой отчетности — это специальная цифровая кодификация, которая позволяет быстро и безошибочно определить время, за которое сдана отчетная информация. Чиновники предусмотрели индивидуальные обозначения — специальную кодификацию или кодировку. В статье расскажем, как правильно определять коды при составлении фискальной отчетности.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Итак, для каждого вида фискального отчета чиновники предусмотрели индивидуальную кодификацию. Запомнить все значения сложно.

Именно поэтому бухгалтеры часто путаются, налоговый период 21 — это какой квартал или месяц? В зависимости от вида фискальной декларации один код может иметь несколько значений.

Но есть такие шифры, которые идентичны для нескольких видов деклараций. Разберемся в особенностях кодификации более подробно.

Основное назначение

Для обозначения конкретного отрезка времени, за который была составлена форма фискальной отчетности, предусмотрена специальная кодификация. Данный шифр представляет собой двузначное число, например, налоговый период: 22, 34, 50.

Такая кодификация является очень удобной группировкой отчетности по времени ее формирования. Например, этот шифр позволяет быстро определить, за какой отрезок времени налогоплательщик произвел расчет и исчислил налог в бюджет.

Для каждого вида или кода налоговой отчетности (КНД) предусмотрен индивидуальный порядок кодификации. Рассмотрим, как определяются шифры по основным видам отчетов в ФНС.

Категория и статус налогоплательщика не имеет значения для определения кодировки. То есть ФНС утверждает шифры индивидуально для каждой формы или бланка отчета, независимо от вида плательщика сборов, взносов и налогов. То есть данную кодировку применяют и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и частные практики и простые граждане.

Декларация по НДС

Актуальный бланк отчетности по НДС, как и порядок его заполнения, утвержден Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Для кодификации используются двузначные числа, в которых первая цифра — 2, а вторая определяет номер квартала в хронологическом порядке. Например, код налогового периода 2 квартал 2019 для декларации по налогу на добавленную стоимость будет «22».

А налоговый период 24, это какой квартал? Для отчетности по налогу на добавленную стоимость этот шифр обозначает 4 квартал. Соответственно, налоговый период 23 — это какой квартал? Это третий квартал отчетного года.

Аналогичные правила установлены для фискальной отчетности, которую приходится сдавать ежеквартально. Например, при заполнении форм отчетности по водному налогу или ЕНВД указывайте аналогичные шифры. К примеру, налоговый период код 24 используйте для 4 квартала.

Налоговый период код 21 — что это в декларации по ЕНВД? Это отчет за первые три месяца года (1 кв.).

Отчеты по прибыли

Кодификация «прибыльной» отчетности несколько отличается от ежеквартальных форм. Так, декларация по прибыли заполняется нарастающим итогом с начала года.

Итак, определяйте шифры следующим образом:

  • за первый квартал указывайте «21»;
  • налоговый период код 31 — это отчет за 1 полугодие;
  • налоговый период 33 — это какой квартал? Это не квартал в прибыльной отчетности, это информация за первые 9 месяцев отчетного года;
  • налоговый период код 34 — годовая информация с января по декабрь.

Если компания сдает отчеты по прибыли ежемесячно, то в таком случае применяется совершенно другая кодификация. Например, 35 — это первый месяц года, 36 — второй, 37 — третий и так далее.

Ключевые правила заполнения отчетности по налогу на прибыль регламентированы в Приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Налоговый период 50 используется в отчете, если компания находилась в стадии реорганизации или в стадии ликвидации. То есть шифр 50 используйте для отражения последнего фискального срока при реорганизации (ликвидации) организации.

Информация по консолидированной группе

Нередко информация по налогу на прибыль формируется не по одному отдельному субъекту, а сразу по нескольким компаниям или обособленным подразделениям. Такие объединения называют консолидированной группой.

Если отчет в ФНС предоставляет именно такая консолидированная группа, то в декларации по налогу на прибыль указывается специфическая кодировка:

  1. Значение «13» предусмотрено для обозначения фискальной информации, сформированной за 1 кв. года.
  2. Кодировка «14» — информация предоставлена консолидированной группой налогоплательщиков за первое полугодие.
  3. Обозначение «15» — отчет сформирован группой налогоплательщиков за первые девять месяцев (январь-сентябрь).
  4. Цифры «16» обозначают, что информация в декларации предоставлена за полный финансовый год с января по декабрь по консолидированной группе налогоплательщиков.

Зарплатные отчеты

Отчеты по заработной плате, страховым вносам и удержанным налогам также предусматривают индивидуальную кодировку.

Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам.

Общие значения для зарплатных отчетов:

  • налоговый период 21 — первые три месяца года: январь, февраль, март;
  • налоговый период 31 — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
  • шифр 33 — 9 месяцев с начала года;
  • налоговый период 34 (это какой квартал?) — это полный календарный год, или 12 месяцев с января по декабрь.

Стоит отметить, что налоговый отчетный период 34 практически во всех типах отчетных форм в ФНС обозначает полный календарный год (январь-декабрь). Причем статус и категория налогоплательщика не играет никакой роли.

То есть шифр обязаны применять и организации (юридические лица), и индивидуальные предприниматели, а также и простые граждане при составлении декларации 3-НДФЛ и иных форм фискальных отчетов и деклараций.

Обратите внимание, что налоговый период 34 в декларации по транспортному налогу, по УСН, единому расчету по страховым взносам и так далее — везде год.

Шифры и коды в платежных поручениях

При подготовке платежных поручений на оплату фискальных обязательств в пользу ФНС используется совершенно другая кодировка. В платежке указывается десятизначный код формата: «ХХ.ХХ.

ГГГГ», где ХХ — это буквенное и числовое обозначение временного отрезка, за который налогоплательщик перечисляет транш в государственный бюджет, ГГГГ — это календарный год, за который осуществляется расчет по бюджетным платежам.

Например:

  • ежеквартальные расчеты — «КВ.0Х.2019».К примеру, оплата НДС за 3 квартал — «КВ.03.2019»;
  • ежемесячный платеж, например, за сентябрь, обозначается «МС.09.2019»;
  • оплата полугодовая: «ПЛ.01.2019» — за первое полугодие и «ПЛ.02.2019» — за второе;
  • оплата по итогам календарного года обозначается «ГД.00.2019».

Таблица кодировок

Как мы отметили выше, запомнить кодировки по каждой форме и виду фискальных деклараций и прочей отчетности довольно сложно. Ошибка при заполнении бланка может обойтись предприятию дорого. К примеру, бухгалтер укажет неверный код в отчете, следовательно, налоговики не зачтут сданные сведения и выставят штраф за несвоевременное предоставление информации.

Чтобы исключить ошибки при заполнении бланков и форм в ФНС, используйте профессиональную памятку, в которой представлены все актуальные кодировки по видам фискальных форм.

Все коды налоговых периодов по декларациям в таблице

Скачать таблицу основных кодов

Источник: //ppt.ru/art/nalog/nalogoviy-period

Енвд код налогового периода

Ошибка заполнения декларации в коде налоговый период

Описание налоговой декларации – это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога.

Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме.

Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения.

Ответы на вопросы пользователей Ответы на

Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.

Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку?

Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию.

В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.

В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки.

Недостоверные сведения – это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате.

Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).

Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить.

От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации. Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.

Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен.

Срок сдачи декларации ЕНВД за 1 квартал 2019 года

Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.

Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно.

Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.

Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага.

Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры).

  • Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит. Например, если вы в 2016 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2014 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2014 году. на нем необходимо указать другой номер корректировки.
  • Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1».
  • Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д.
  • Количество уточнений декларации законом не ограничено. Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их.
  • Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.
  • Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку.

Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.

В пояснительной записке укажите: Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено.

Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)?

Как показывает практика, неточности в расчетах сумм налога происходят гораздо реже, а вот в оформлении деклараций ошибки носят критически массовый характер.

Мало кто из бухгалтеров знает о том, что кроме обязанности представить отчетность в срок, предусмотренный НК, существует обязательный порядок ее оформления, утверждаемый отдельным приказом Министерства финансов для деклараций и авансовых расчетов по каждому виду налогов.

Реквизиты порядка заполнения декларации и утверждающего его приказа всегда указываются на титульном листе налогового отчета, как правило, в правом верхнем углу, поэтому их нетрудно будет найти с помощью информационно-правовых систем или на официальном сайте ФНС России.

  • Порядок заполнения декларации подробно описывает все стадии ее оформления, начиная с титульного листа и заканчивая всеми графами абсолютно всех разделов декларации.
  • Что касается налоговых органов, то в своей работе, помимо порядка заполнения декларации, они пользуются Административным регламентом по информированию и представлению форм налоговых деклараций (расчетов), утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 18 января 2008 г. В Регламенте подробно описаны порядок действий инспектора при приеме отчетности в зависимости от способа ее представления и то, каким способом исправляют ошибки в отчетности при их обнаружении.
  • Чаще всего недочеты встречаются при оформлении титульного листа. Типичная ошибка – указание КПП головной организации в декларации по “обособке”, в то время как налоговым органом обособленному подразделению присвоен самостоятельный КПП.
  • Мелкие на первый взгляд помарки могут привести к серьезным последствиям. Речь в данном случае идет о декларациях по налогу на прибыль, налогу на имущество и по земле, представляемых по месту нахождения обособленного подразделения.
  • В итоге декларация будет отражена в лицевом счете “головы”, а по “обособке” встанет вопрос непредставления декларации в срок.
  • Исходя из положений Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных “Расчеты с бюджетом”, утвержденных Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г.

N ММ-3-10/138@, открытие карточки “РСБ” местного уровня по налоговым обязательствам организаций осуществляется при условии постановки плательщика на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением организации соответствующего КПП. Одна из распространенных ошибок – это указание КПП головной организации в декларации по “обособке”.

В итоге декларация будет отражена в лицевом счете “головы”, а по обособленному подразделению встанет вопрос непредставления декларации в срок.

Карточки “РСБ” открываются по каждому территориально обособленному подразделению, в том числе по объектам налогообложения одного типа.

Таким образом, карточке “РСБ” присваивается тот же КПП, что был присвоен обособленному подразделению, в связи с чем представление налоговой декларации, начисление и перечисление налога осуществляется налогоплательщиком по каждому КПП отдельно и “взаимозачету” лицевые счета с разным КПП не подлежат.

Ошибки в кодах, определяющих период, за который представляется декларация.

Плательщики либо придумывают свои коды для обозначения отчетного периода (например “12” – для декларации по налогу на прибыль вместо “34”), либо вне зависимости от налогового периода, за который представляется отчет, указывают один и тот же код, как правило, обозначающий первый квартал (например, “21”).

Кроме того, у плательщиков вызывает путаницу тот факт, что практически для каждого вида налоговой декларации утвержден свой код, обозначающий налоговый период.

В связи с этим код периода из декларации по налогу на прибыль “кочует” в декларацию по НДС и далее.

Неверный код периода декларации влечет за собой ее некорректное отражение в лицевом счете.

Допустим, вновь созданная организация была зарегистрирована во II квартале и по его окончании сдает отчетность, но с указанием периода “I квартал”.

При принятии отчетности программа налоговых органов не отслеживает дату, когда организация встала на учет.

Порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД для

В итоге получится, что декларация зарегистрируется как представленная за I квартал, то есть обязанность по представлению отчетности за II квартал компанией не будет исполнена.

При этом если фирмой уплачен налог, то за I квартал программа инспектора отразит недоимку, а за II квартал – переплату.

Последствия придется пожинать уже в ходе камеральной проверки, не без участия плательщика.

Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по

Отражение одного и того же кода периода декларации вне зависимости от реального отчетного периода может привести к тому, что программа откажет в ее регистрации, так как воспримет как уже ранее представленную.

Ошибки в кодах, определяющих место представления декларации, и кодах налогового органа.

Для обозначения того, что декларация сдается по крупнейшему налогоплательщику – по обособленному подразделению или по месту нахождения земельного участка (имущества), – также существуют свои коды.

  • Кроме того, свой код имеет и каждый налоговый орган.
  • Указание неверного места представления декларации в комплексе с кодом налогового органа или КПП может привести к тому, что инспектор перенаправит документ в налоговый орган, соответствующий этим кодам, что также грозит неисполнением обязанности по представлению отчетности в срок.
  • Коды, обозначающие признак декларации (первичной или корректирующей). в данной графе многих деклараций произошли существенные изменения: код “1” для первичной декларации был заменен на “0”, а корректирующий отчет теперь отражается цифрами “1”, “2”, “3” и так далее – в зависимости от того, в какой раз подается корректирующая декларация, а не “3/1…”, как было ранее.
  • Многие плательщики до сих пор обозначают первичную декларацию кодом “1”, что соответствует номеру корректировки.

В результате программа отказывает в регистрации такой декларации, так как корректирующий документ можно подать только при наличии первичного.

В первые отчетные дни налогового периода это самая распространенная ошибка.

Калькулятор ЕНВД бесплатно –

Получая отказ в регистрации “корректирующей” декларации, бухгалтеры успевают исправить эту оплошность без каких-либо последствий, но почему-то повторяют допущенную ошибку в следующем квартале.

Для тех же, кто сдает отчетность в последние дни, это может обернуться непредставлением первичной декларации в срок.

Отсутствие печати организации и подписи руководителя. Отсутствие этих обязательных атрибутов является основанием для отказа в приеме декларации.

Как правило, этот документ подписывается руководителем, а в инспекцию сдается бухгалтером или другим лицом, например курьером.

В данном случае полномочия бухгалтера или другого лица должны быть подкреплены соответствующей доверенностью, реквизиты которой также указываются в титульном листе декларации.

Часто плательщики самостоятельно заполняют раздел, который должен быть оформлен работником налогового органа, – ставят там свою подпись и печать или “служебные отметки”.

За эту невнимательность плательщика с инспекторов потом очень серьезно спрашивают на внутренних ревизиях, вплоть до применения дисциплинарного взыскания. Простые решения Избежать ошибок при оформлении деклараций бухгалтерам помогут следующие нехитрые правила: 1.

Источник: //fashiongallery.spb.ru/kostituciya-envd-kod-nalogovogo-perioda.html

Три ошибки в декларации по налогу на недвижимость и способы их исправления

Ошибка заполнения декларации в коде налоговый период

Где бухгалтер ошибся: чаще всего при заполнении декларации по налогу на недвижимость случаются такие ошибки:

  • неверно указан код КОАТУУ;
  • неверно указан код типа объекта недвижимости;
  • ошибка допущена в расчете налога.

Разбор ошибок:

  • как можно исправить такие ошибки и как заполнить декларацию при их исправлении;
  • какие последствия ожидают предприятие при исправлении таких ошибок.

Когда бухгалтер обнаруживает ошибку в уже сданной отчетности, это вызывает у него досаду и некий хаос в мыслях. Ситуация не слишком приятная. Однако не так страшен черт, как его малюют. Тем более, если понимаешь, к чему могла привести ошибка и как теперь надо поступить.

Сегодня мы покажем вам, какие ошибки чаще всего могут быть допущены при расчете налога на недвижимость и при заполнении декларации по этому налогу, каким способом их можно исправить, а также к каким последствиям для предприятия они приводят.

Напомним, что декларация заполняется и подается в органы ГФС по форме, утвержденной приказом Минфина от 10.04.15 г. № 408. Состоит она из двух частей:

  • в общей части указываются отчетный период, тип декларации, сведения о налогоплательщике и другая общая информация;
  • в табличной части делается расчет налога на недвижимость.

Неверно указан код КОАТУУ

У предприятия в собственности находится несколько объектов недвижимости. Они расположены на территориях разных административно-территориальных единиц, но все эти территории обслуживаются одним органом ГФС.

Предприятием были составлены несколько деклараций по налогу на недвижимость (для каждого района отдельная декларация), и все декларации были поданы в один орган ГФС.

Однако впоследствии выяснилось, что при заполнении одной из деклараций предприятие ошиблось, неверно указав код КОАТУУ территории, на которой находится объект недвижимости.

Как исправить ошибку

Предприятию следует подать:

  • «Уточняющую» декларацию по тому коду КОАТУУ, который указан неверно (назовем условно: уточняющая декларация № 1). В этой декларации надо отразить к уменьшению налоговое обязательство;
  • «Отчетную» налоговую декларацию – по верному коду КОАТУУ, если декларация по данному КОАТУУ в текущем отчетном году не подавалась. Обратите внимание: если предприятие уже подавало по данному коду КОАТУУ отчетную декларацию, то ему следует предоставить «Уточняющую» с увеличением налога на недвижимость (это у нас будет уточняющая декларация № 2).

Последствия ошибки

При подаче уточняющей декларации № 1 штраф, установленный п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) (за занижение налога при уточнении), не применяется.

Однако предприятию грозит штраф за непредставление декларации. Ведь пп. 266.7.5 НК предусмотрено, что декларация подается в контролирующий орган по местонахождению объекта недвижимости.

А своеобразным «подтверждением» местонахождения объекта является код КОАТУУ территории, на которой находится данный объект. Этот код и указывается в декларации. А если в декларации указан неверный код КОАТУУ, тогда получается, что декларация не подана по местонахождению объекта.

Таким образом, возникает нарушение: непредставление или несвоевременное представление декларации.

Поэтому к налогоплательщику применяются штрафные санкции, предусмотренные п. 120.1 НК. В частности, штраф в размере 170 грн. за каждое непредставление или несвоевременное представление декларации. А если в течение текущего года такой штраф уже был применен, то предприятию придется уплатить 1 020 грн.

Неправильный код типа недвижимости

Предприятие имеет в собственности несколько объектов нежилой недвижимости, жилых зданий у него нет.

Однако в графе 2 табличной части декларации был ошибочно указан код объекта «3» (прочий объект жилой недвижимости), между тем как это здание является прочим нежилым помещением. В данной графе следовало указать цифру 9, что соответствует типу объекта «Прочее здание».

При этом сумма налога на недвижимость будет одинаковой в обоих случаях, ведь ставка налога и для жилых, и для нежилых объектов данной категории одинакова.

Как исправить ошибку

Предприятие, конечно же, должно подать уточняющую декларацию. Но алгоритма исправления этой ошибки, по сути, нет. Мнение фискалов, опубликованное в ОИР, менялось несколько раз за последние пару лет – и каждый раз оно было привязано к особенностям программного обеспечения, используемого в органах ГФС. На сегодня действуют два разъяснения, которые мы и рассмотрим ниже.

Итак, согласно одному разъяснению в ОИР (категория 106.07), если предприятию необходимо исправить ошибки и по жилой и по нежилой недвижимости, то ему следует подать две уточняющие декларации: отдельно для объектов жилой недвижимости и отдельно для объектов нежилой недвижимости (исходя из особенностей программного обеспечения ГФС относительно приема уточняющих деклараций).

В нашем случае заполнение строк табличной части декларации, в которой уточняются показатели по жилой недвижимости (назовем ее условно декларация № 1), будет выглядеть так:

  • строки 1–6 не заполняются (т. е. показывается, что жилой недвижимости нет вообще и начислений соответственно тоже). Напомним, такой вывод следует из разъяснения ГФС, в котором указано, что в строках 1–5 приводится правильная информация по объектам жилой недвижимости (а в нашем примере их нет вообще), а в строке 6 – уточненная сумма налога (сумма значений колонок 7–11);
  • в колонках 8–11 строки 7 указываются данные по объекту недвижимости из декларации, которая уточняется;
  • в колонках 8–11 строк 10, 11 приводятся суммы, рассчитанные как разница между данными строк 7 и 6, то есть в нашем случае это будет вся сумма налога, начисленного ранее.

Во второй декларации, где будут уточняться показатели по нежилой недвижимости (декларация № 2), строки следует заполнить следующим образом:

  • в колонке 2 строки 1 (к примеру) указываем тип объекта недвижимости «9»;
  • колонках 3–11 этой строки отражаем правильные данные, предусмотренные для определенного объекта нежилой недвижимости. Так как по условиям примера у предприятия помимо данного объекта нежилой недвижимости есть и другая нежилая недвижимость, то эти другие объекты также приводим в колонках 2–11 строк 2–5 уточняющей декларации;
  • колонках 7–11 строки 6 приводим правильное суммированное значение начисленного налога по всем объектам нежилой недвижимости;
  • колонках 8–11 строки 7 приводим информацию из декларации, которая уточняется (только по объектам нежилой недвижимости);
  • колонках 8–11 строк 8 и 9 отражаем разницу между первоначально начисленным налогом и уточненным по объектам нежилой недвижимости;
  • строке 12 – указываем сумму штрафа в размере 3 % от образовавшейся недоплаты (за периоды, срок уплаты налога по которым уже прошел);
  • строке 13 – сумму пени, рассчитанную налогоплательщиком согласно пп. 129.1.3 НК (в случае возникновения долга).

Последствия ошибки

Как видите, такое уточнение, даже если сумма налога в итоге окажется одинаковой в обоих случаях, по мнению ГФС, все равно приведет к начислению штрафных санкций (второе разъяснение из ОИР, категория 106.07), а также пени в случае возникновения долга.

Напомним, мы уже рассматривали порядок заполнения декларации и предупреждали читателей о том, что очень важно не ошибиться в заполнении колонки 2 «Тип объекта недвижимости» (см. «Две ошибки в отчетности по недвижимости, которые могут вам дорого стоить»). Причина: разные коды бюджетной классификации для платежей по налогу на недвижимость для жилой и нежилой недвижимости.

Поэтому предприятие при исправлении такой ошибки либо начисляет 3 % штрафа от суммы недоплаты, либо, если оно готово спорить с ГФС, возражает против штрафа. И аргументирует свою позицию тем, что бюджет в результате такой ошибки не пострадал (например, см. определение ВАСУ от 08.08.13 г., ЕГРСР, рег. № 33017290).

Ошибки в расчете налога

Предприятие неверно применило ставку при расчете налога на недвижимость. В результате налог был занижен.

Как исправить ошибку

Недоплата или переплата налога может возникать, если неправильно применили ставку, установленную в решении местного органа власти, или если при расчете налога и/или заполнении декларации была допущена техническая ошибка.

В таком случае следует подать уточняющую декларацию с правильной ставкой и с правильными суммами налога.

Помимо строк 1–6 табличной части декларации следует заполнить строку 7 (в ней указывается сумма налогового обязательства согласно ранее поданной декларации) и строки 8, 9 или 10, 11 – в зависимости от полученного результата.

В частности, если ошибка привела к недоплате налога, то заполняются строки 8 и 9, а также строка 12 (начисленный штраф) и строка 13 (если возник долг и надо начислить пеню). Если же налог уменьшается в результате уточнения, тогда заполняются строки 10 и 11.

Последствия ошибки

Если из-за ошибки налог на недвижимость был занижен, то в результате исправления ошибки сумма налога увеличится. То есть у предприятия возникнет недоплата. Тогда в соответствии с п. 50.

1 НК предприятию следует самостоятельно начислить и уплатить в бюджет (не позже дня подачи уточняющей декларации) сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от недоплаты по тем налоговым обязательствам, срок уплаты которых уже прошел. А если изменения внесены после истечения 90 к. д.

с окончания установленного срока уплаты налога (п. 129.9 НК), тогда необходимо начислить еще и пеню (пп. 129.1.3 НК).

Если же исправление ошибки привело к уменьшению суммы налога, то штраф и пеню начислять не надо.

Рекомендации

в декларации по налогу на недвижимость, ее следует исправить путем подачи декларации с пометкой «Уточняющая». Если ошибка привела к занижению суммы налогового обязательства, то придется начислить штраф в размере 3 % от суммы возникшей недоплаты, а иногда и пеню (согласно ст. 129 НК).

Если налог занижен, перечислите в бюджет недоплаченную сумму (ту, которая указывается в стр. 9 уточняющей декларации), а также штраф (пеню) не позднее дня подачи уточняющей декларации: ведь уточненки «садятся» в интегрированную карточку налогоплательщика день в день.

Источник: //uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-tri-oshibki-v-deklaracii-po-nalogu-na-nedvizhimost-i-sposoby-ix-ispravleniya

Адвокат Аврамов
Добавить комментарий