Восстановление Кассового Расхода в Бюджетном Учреждении Проводки
Восстановление расходов при внесении в кассу излишне выплаченной заработной платы
Во втором случае у виновного лица возникают обязательства по передаче денежных средств организации (в том числе понеобоснованно списанным материалам).
При этом перечисление средств в доход бюджета в данном случае может отражаться на лицевом счете бюджетного учреждения в качестве уменьшения дохода, полученного по коду КОСГУ 140.
Восстановление кассовых расходов
Приказом Минфина России от 01. 12. 2010 N 157н. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв.
Приказом Минфина России от 06. 12. 2010 N 162н.
Учет восстановления кассового расхода
Ваш вопрос от 29. 12. 2015 «Доброго времени суток! Прошу дать проводки по восстановлению кассовых расходов. Ситуация: 1) Поставщику оплачено за услуги, например по КОСГУ 226.
Деньги от поставщика вернулись к нам на лицевой счет. Меня больше интересуют забалансовые счета 17. 01 и 18. 01 Отвечает Олеся Орлова, эксперт Дебет 0. 201. 11. 510 Кредит 0. 206. 26.
660 (если возвратили аванс), или Дебет 0. 201. 11. 510 Кредит 0. 302. 26.
730 — отражено поступление на лицевой счет средств возвращенных поставщиком (восстановлен кассовый расход); Одновременно уменьшение(кредит) забалансового счета 18 (КОСГУ 226).
Обоснование Из рекомендации Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к.
| Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы. |
| Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону+7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно) |
Аналогично поступите, если в платежном документе указали неправильные реквизиты и средства возвращает банк.
Полученную сумму отразите по тому же коду КОСГУ, по которому проходила выплата. Такой вывод следует из Порядка, утвержденного , Порядка, утвержденного. Порядок отражения в бухучете возврата денег от контрагента или банка зависит от типа учреждения.
В учете бюджетных учреждений: Возврат денег отразите следующим образом:
| № | операции | Дебет счета | Кредит счета |
| 1. | Отражено поступление средств (как восстановление кассового расхода текущего финансового года) | ||
| Уменьшение (по соответствующему коду ) | |||
| XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. |
Такой порядок следует из Инструкции № 174н. Однако в Инструкции № 174н приведена проводка только по возврату аванса согласно условиям договора (т.
е. со ). Поэтому проводки по возврату ошибочно перечисленных денег контрагенту и возврату платежа из банка согласуйте с учредителем ( ).
Кстати, если вы также ошибочно начислили расходы в большей сумме, чем нужно, откорректируйте ее методом «красное сторно». Исправление оформите бухгалтерской справкой ( ).
Типовые проводки по бюджетному учету (примеры)
| Номер разряда счета | Значение |
| 1–17 | Классификационный признак поступлений и выбытий |
| 18 | Финансовое обеспечение |
| 19–21 | Объект учета |
| 22 | Группа объекта учета |
| 23 | Вид объекта учета |
| 24–26 | Вид поступлений, выбытий объекта учета |
1–17 цифры кодируют классификационный признак поступлений и выбытий и формируются из КБК. Инструкция бюджетного учета № 162н содержит отдельное приложение 2, в котором для каждого счета расписано, какой КБК необходимо указать: код, предназначенный для расходов бюджета (КРБ), доходов бюджета (КДБ) или источников финансирования дефицита бюджета (КИФ).
Восстановление кассового расхода текущего финансового года
Завершение операций органами Федерального казначейства по распределению в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса поступлений отчетного финансового года между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и их зачисление в соответствующие бюджеты производится в первые пять рабочих дней текущего финансового года.
Указанные операции отражаются в отчетности об исполнении бюджетов отчетного финансового года*. 3. Бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря.
До последнего рабочего дня текущего финансового года включительно орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, обязан оплатить санкционированные к оплате в установленном* порядке бюджетные обязательства в пределах остатка средств на едином счете бюджета.
В апреле 2019 года сотрудник уволился и получил окончательный расчет при увольнении. в августе 2019 года выявлена ошибка в начислении окончательного расчета в сумме 3000 руб.
Сотрудник добровольно вносит в кассу казенного учреждения денежные средства. Кассир сдает деньги с использованием дебетовой карты на личный счет учреждения. Какие бухгалтерские проводки должно сделать казенное учреждение?
Могут ли эти денежные средства пойти на восстановление расходов текущего года?
Источник: https://russia-ukraine.com/vosstanovlenie-kassovogo-rashoda-v-bjudzhetnom-p07/
Бюджетный учет: доходы и расходы будущих периодов
Наличие доходов и расходов будущих периодов значительно усложняет учет движения средств. Разберем причины, при которых возникают такие суммы, рассмотрим, как правильно выстроить бухгалтерский учет и учетную политику организации.
Речь идет о денежных средствах, которые учреждение по факту получило (начислило), но учитываться они будут в других, еще не наступивших периодах, например:
- арендная плата, перечисленная за какой-то длительный период единым платежом;
- доходы по соглашениям о субсидиях, в том числе целевых, которые будут предоставлены в следующем отчетном году;
- средства, полученные из бюджета на определенные цели, но не истраченные в отчетный период;
- предстоящие поступления по недостачам за прошлые периоды;
- доходы от подписки на газеты / журналы / электронные СМИ;
- доходы от абонентской платы, продажи годовых/квартальных/месячных абонементов;
- предстоящий возврат обнаруженных недостач и пр.
Этот перечень может быть дополнен иными позициями согласно отраслевой специфике или иным потребностям учреждения. Главное — перечислить их в учетной политике с указанием критериев отнесения сумм к разряду доходов будущих периодов. Например, к ним можно причислить спонсорскую помощь и гранты при условии, что они будут работать как долгосрочный актив.
Как вести учет
В бухгалтерском учете доходы рассматриваемого типа фиксируются на счете 0 401 40 000 (п. 301 Инструкции № 157н от 01.12.2010). За основу берутся виды доходов, прописанные в плане ФХД, в разрезе договоров, контрактов и соглашений. Суммы отражаются на счетах аналитического учета:
- 0 401 40 131 «Доходы будущих периодов от оказания платных услуг»;
- 0 401 40 172 «Доходы будущих периодов от операций с активами»;
- 0 401 40 189 «Прочие доходы будущих периодов» и пр.
На товары/работы/услуги, облагаемые НДС, учреждение обязано начислить сумму налога в момент зачисления средств от их реализации. В расчете следует использовать алгоритм расчета авансов (ставки 10/110 или 18/118). В дальнейшем начисленные суммы НДС можно принять к вычету.
Когда наконец наступает период, к которому относятся учтенные ранее доходы, их сумму переводят на текущие доходы учреждения. Оформить это можно такой операцией:
| операции | Дебет | Кредит |
| Зачислены в доход текущего отчетного периода доходы будущих периодов | 0 401 40 1XX | 0 401 10 1XX |
Расходы будущих периодов: что к ним относится
Расходы также могут быть начислены учреждением в одном отчетном периоде, но относиться к будущим временным отрезкам. К таким суммам можно отнести:
- затраты на страхование имущества учреждения, гражданской ответственности работников;
- отпускные выплаты;
- приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами на протяжении нескольких отчетных периодов;
- подготовительные работы к дальнейшему производству;
- оплата ремонта ОС, который ведется неравномерно;
- расходы, направленные на освоение передовых технологий, установку нового оборудования;
- расходы на рекламу и пр.
Учреждение при необходимости имеет право закрепить в учетной политике другие виды расходов, например стоимость лицензирования нового вида деятельности. Важно не перепутать расходы будущих периодов с резервами на будущие расходы — для них используются разные схемы учета (п. 302 Инструкции № 157н).
Обратите внимание: доходы будущих периодов — это пассив, они уменьшают финансовый результат, а затраты предстоящих периодов — актив, они его увеличивают.
На конкретных примерах
Пример 1. Научными сотрудниками Института тяжелых металлов была разработана «Электронная энциклопедия изотопов».
В декабре текущего года неисключительные права на данный программный продукт были предоставлены другой организации на один год. Стоимость составила 36 000 рублей (НДС не облагается).
Институт получил указанную в договоре сумму полностью и отнес ее к коммерческой, приносящей доход деятельности.
Операции, связанные с предоставлением неисключительных прав, в том числе с учетом доходов будущих периодов, будут отражены записями:
| операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отражена сумма дохода за предоставление неисключительных прав | 2 205 30 560 | 2 401 40 131 | 36 000 |
| Зачислены на лицевой счет учреждения денежные средства как оплата неисключительных прав | 2 201 11 510 | 2 205 30 660 | 36 000 |
| Списана месячная часть доходов будущих периодов за предоставление неисключительных прав (запись делается в конце декабря текущего года) | 2 401 40 131 | 2 401 10 131 | 3 000 (24 000 руб. / 12 мес.) |
В результате всех операций на 1 января года, следующего за отчетным, на счете 0 401 40 000 возникает кредитовое сальдо, отражаемое в строке 620 (624) баланса в сумме: 36 000 — 3 000 = 33 000 руб.
Пример 2.
Муниципальное бюджетное учреждение «Воткинский колледж» 22 ноября 2017 года внесло оплату в размере 6 000 рублей в счет оплаты договора ОСАГО на автомобиль, находящийся в собственности учреждения.
Деньги были взяты из средств от коммерческой деятельности. Срок действия страховки с 01.12.2017 по 30.11.2018. В бухгалтерском учете учреждения были сделаны следующие записи:
| операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Перечислены денежные средства страховой компании | 2 206 26 560 | 2 201 11 610ЗБ 18 | 6 000 |
| Приняты к учету расходы по страховке | 2 401 50 226 | 2 302 26 730 | 6 000 |
| Списана предварительная оплата | 2 302 26 830 | 2 206 26 660 | 6 000 |
| Отражено ежемесячное отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат | 2 401 20 226 | 2 401 50 226 | 500(6 000 руб. / 12 мес.) |
И в заключение
Учреждение обязано проводить инвентаризацию денежных средств, в том числе доходов и расходов будущих периодов. Чаще всего ее проводят раз в год — перед составлением годовой отчетности.
Проверка проводится инвентаризационной комиссией в штатном порядке: с изучением первичных документов, проверкой их на соответствие реальным затратам, фиксацией результатов.
По итогам инвентаризации комиссия заполняет Акт о результатах инвентаризации (форма 0504835), где отмечает общую сумму расходов за отчетный период, расхождения между планом и фактом. Документ составляется в двух экземплярах, один остается у комиссии, второй передается в бухгалтерию.
Своевременная инвентаризация доходов и расходов будущих периодов позволит бухгалтеру разграничить эти виды расчетов с авансами, резервами на будущие расходы и иными суммами.
Источник: https://school.kontur.ru/publications/1607
Учет полиса ОСАГО в учреждении — Audit-it.ru
Павлова С., эксперт журнала
Журнал “Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение” № 4/2019
Бюджетное учреждение в ноябре 2018 года уплатило страховую премию в размере 9 120 руб. при заключении договора ОСАГО.
Эти расходы учреждение признало в бухгалтерском учете единовременно, а при совершении операций по завершении года отнесло данные суммы на финансовый результат.
В ходе проверки в 2019 году проверяющие отметили, что учреждение нарушило методологию учета при совершении расходных операций по договору ОСАГО. Правы ли проверяющие?
Пунктом 302 Инструкции № 157н установлено, что затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Включение затрат на уплату страховой премии по договору на страхование гражданской ответственности на автомобили (далее – ОСАГО) в бухгалтерском учете единовременно в состав расходов с последующим отнесением на финансовый результат учреждения не соответствует методологии отражения указанных операций в бухгалтерском учете и является ошибкой (Письмо Минфина РФ от 15.02.2019 № 02-06-10/9578).
Исходя из требований методологии учета операции по приобретению договора ОСАГО следует отражать в учете так (п. 159 Инструкции № 174н):
Приняты к учету расходы по приобретению договора ОСАГО (операция совершается на сумму заключенного договора) | 0 401 50 227 | 0 302 27 734 |
Отнесены расходы бюджетного учреждения, произведенные ранее и учитываемые в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года (операция совершается ежемесячно) | 0 401 20 227 | 0 401 50 227 |
Из вышесказанного следует, что проверяющие правы, так что учреждению нужно произвести исправительные записи и привести учет в соответствие требованиям действующего законодательства.
При совершении исправительных записей согласно нормам п. 18 Инструкции № 157н, п. 147.1, 155.
1 Инструкции № 174н применяются счета 0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному».
Рассмотрим порядок совершения исправительных записей на примере.
При заключении договора ОСАГО в ноябре 2019 года учреждение отразило совершенные расходы денежных средств единовременно с расходами будущих периодов.
Страховая премия за полис ОСАГО была уплачена за счет средств субсидии, выделенной учреждению на финансирование задания учредителя, в размере 9 120 руб. Такие действия противоречат установленной Минфином методологии учета.
По требованию проверяющих, выявивших данное нарушение, учреждением в марте 2019 года произведены исправительные записи.
На счетах бухгалтерского учета приведение учета в соответствие требованиям действующего законодательства будет отражено так:
Операции, совершенные учреждением в 2018 году | |||
Начислены учреждением расходы при приобретении полиса ОСАГО | 4 401 20 226 | 4 302 26 730 | 9 120 |
Отнесены расходы текущего финансового года на финансовый результат учреждения | 4 401 30 000 | 4 401 20 226 | 9 120 |
Операции, совершаемые учреждением в 2019 году | |||
Скорректированы расходы, отраженные ошибочно в 2018 году как расходы текущего года (операция совершается методом «красное сторно») | 4 401 28 227 4 401 30 000 | 4 302 26 734 4 401 28 227 | (7 600) (7 600) |
Приняты к учету расходы по заключенному в ноябре 2018 года договора ОСАГО | 4 401 50 227 | 4 304 86 734 | 7 600 |
Отнесены на расходы текущего года расходы учреждения, понесенные на приобретение полиса ОСАГО, в части истечения срока действия полиса ОСАГО. Операция совершается за период с января по февраль 2019 года | 4 401 20 227 | 4 401 50 227 | 1 520 |
Здесь же отметим, что в соответствии с п. 65 ФСБУ «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.12.
2016 № 256н, информация, содержащаяся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая пояснения к ней, должна отвечать следующим характеристикам: уместность (релевантность), существенность, достоверное представление, сопоставимость, возможность проверки и (или) подтверждения достоверности данных, своевременность, понятность.
Достоверность информации означает ее полноту, нейтральность и отсутствие существенных ошибок.
Полной считается информация, которая включает данные и (или) пояснения, сформированные (имеющиеся) на момент формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности и необходимые для принятия пользователем бухгалтерской (финансовой) отчетности финансовых решений.
Информация считается нейтральной, если ее отбор для предоставления в бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется объективно.
Отсутствие ошибок означает, что формирование данных бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществлены в соответствии с названным стандартом и иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также учетной политикой, сформированной субъектом учета с учетом положений данного стандарта.
При этом информация является существенной, если ее отсутствие или искажение может оказать влияние на решения пользователей.
Существенность информации определяется в зависимости от характера и величины анализируемого показателя бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и от степени влияния его отсутствия или искажения на решения пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 17 и 67 ФСБУ «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»). Нарушение методологии учета при отражении расходных операций по приобретению полиса ОСАГО повлияло на отражение показателей в отчетных бухгалтерских формах.
Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/expenditure/a32/984116.html
