Облагается ли ндфл благотворительная помощь физическому лицу

Оказываем помощь физлицам. Налоги и бухгалтерский учет, № 90, Ноябрь, 201

Облагается ли ндфл благотворительная помощь физическому лицу

Для целей обложения НДФЛ и ВС п. 170.7 НКУ разделяет благотворительную помощь на целевую и нецелевую. Первую предоставляют под определенные условия и направления ее использования, вторую (нецелевую) — без установления таких условий или направлений.

Важно! Для целевой благотворительной помощи п.п. 170.7.5 НКУ определен предельный срок использования. Чему он равен? Сроку, установленному условиями такой помощи, но не более:

24 месяцев, следующих за месяцем ее получения, — в случае получения целевой благотворительной помощи на лечение (см. ниже);

12 месяцев, следующих за месяцем ее получения, — в остальных случаях получения целевой благотворительной помощи.

Исключение — получение благотворительной помощи в виде эндавмента. Такая помощь не ограничена сроком.

Имейте в виду: если целевая помощь не была использована и не возвращена в течение указанного выше срока благотворителю, то она (в части неиспользованной суммы) превращается для получателя в налогооблагаемый доход. А значит, такой получатель обязан отразить сумму помощи-дохода в годовой декларации об имущественном состоянии и доходах и уже самостоятельно уплатить с этой помощи НДФЛ и ВС.

Вместе с тем, если у получателя помощи возникли обстоятельства, свидетельствующие о невозможности ее полного использования в сроки, установленные п.п. 170.7.5 НКУ, то

получатель помощи может обратиться в налоговый орган с просьбой продлить срок использования целевой благотворительной помощи,

указав такие обстоятельства.

А теперь давайте рассмотрим, чем нецелевая и целевая благотворительная помощь интересна с точки зрения налогообложения, если ее предоставляет благотворительная организация, зарегистрированная согласно законодательству Украины.

Нецелевая благотворительная помощь

Сумму нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, не облагают НДФЛ и ВС, если она предоставлена в размере, не превышающем совокупно за отчетный год величины, исчисляемой согласно абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ (в 2017 году — 2240 грн.).

Требований к получателю помощи НКУ не выдвигает.

Направления использования помощи не важны.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ в разд. I необлагаемую нецелевую благотворительную помощь (ее часть) отражают с признаком дохода «169». Также ее нужно будет отразить в строке «Військовий збір» разд. II Налогового расчета.

С нецелевой благотворительной помощью разобрались. Пора поговорить о целевой благотворительной помощи. Порядок ее предоставления регулирует п.п. 170.7.4 НКУ.

Виды помощи, которые относятся к целевой благотворительной, перечислены в пп. «а» — «ж» этого подпункта Кодекса.

Все эти виды мы с вами рассматривать не будем, поскольку среди них есть те, которые очень редко встречаются на практике. Поэтому предлагаем «пробежаться» по самым популярным.

Целевая благотворительная помощь на лечение

Целевую благотворительную помощь на лечение не облагают НДФЛ и ВС, если выполнены следующие требования, установленные в абз. 1 п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ и перечисленные ниже.

Цель предоставления.

Помощь предоставляют для компенсация стоимости платных услуг лечения плательщика налога (члена его семьи первой степени родства), в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), медицинских средств и приспособлений, которые включены в Национальный перечень основных лекарственных средств и изделий медицинского назначения, утвержденный постановлением КМУ от 25.03.2009 г. № 333, кроме расходов, отдельно перечисленных в абз. 1 п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ.

Условия предоставления. 1. Помощь перечисляют непосредственно заведению здравоохранения. 2.

Физлицо — получатель помощи документально подтверждает необходимость получения платных медицинских услуг (лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов). 3.

Помощь предоставляется в размере, не перекрываемом выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования (далее — ФМС) — после его появления на свет.

Необлагаемая сумма. Не ограничена размером.

Форма № 1ДФ. В разд. I Налогового расчета необлагаемую целевую благотворительную помощь на лечение отражают с признаком дохода «169». Также ее сумму необходимо указать в строке «Військовий збір» разд. II формы № 1ДФ.

Целевая благотворительная помощь на реабилитацию

Условия для предоставления необлагаемой целевой благотворительной помощи на реабилитацию прописаны в абз. 2 п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ. Перечислим их.

Цель предоставления.

Для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации.

Условия предоставления. 1. Помощь перечисляют непосредственно протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям. 2. Помощь предназначена для плательщика налога, признанного в установленном порядке инвалидом, или его ребенка-инвалида.

3. Помощь предоставляется в размере, не перекрываемом выплатами из ФМС — после его появления на свет. 4. Физлицо — получатель помощи документально подтверждает необходимость получения платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации.

Необлагаемая сумма. Не ограничена размером.

Форма № 1ДФ. В разд. I Налогового расчета необлагаемую целевую благотворительную помощь на реабилитацию отражают с признаком дохода «169». Также ее сумму необходимо проставить по строке «Військовий збір» разд. II формы № 1ДФ.

Целевая благотворительная помощь на обучение

На основании п.п. «є» п.п. 170.7.4 НКУ не включают в облагаемый доход физлица сумму целевой благотворительной помощи на обучение, если по ней одновременно выполнены следующие условия.

Цель предоставления.

Помощь предоставлена для оплаты стоимости учебы или дополнительных услуг по учебе.

Условия предоставления. 1. Помощь перечисляют непосредственно учебному заведению. 2.

Помощь предназначена для плательщика налога, являющегося инвалидом; ребенком-инвалидом или ребенком, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенком-сиротой, полусиротой; ребенком из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенком, родители которого лишены родительских прав.

Необлагаемая сумма. Не ограничена размером.

Форма № 1ДФ. В разделе I Налогового расчета по форме № 1ДФ необлагаемую целевую благотворительную помощь на обучение отражают с признаком дохода «169». ВС с такой помощи не удерживают, но ее сумму отражают в разделе II формы № 1ДФ по строке «Військовий збір» в общей сумме доходов, начисленных/выплаченных в отчетном квартале.

Наиболее распространенные случаи предоставления целевой благотворительной помощи, установленной п.п. 170.7.4 НКУ, рассмотрели. Теперь давайте рассмотрим еще три вида помощи, которые могут быть предоставлены физлицам благотворительными организациями.

Помощь на лечение и медицинское обслуживание

Порядок и условия предоставления необлагаемой помощи на лечение и медицинское обслуживание регулирует п.п. 165.1.19 НКУ.

Цель предоставления.

Компенсация стоимости лечения и медицинского обслуживания.

Условия предоставления. 1. Получатель помощи — нуждающийся в лечении (медицинском обслуживании) плательщик налога или член его семьи первой степени родства, ребенок, который находится под опекой или попечительством плательщика налога.

2. Помощь может быть предоставлена в виде средств или имущества (услуг)

3. Положения п.п. 165.1.

19 НКУ могут быть применены благотворительной организацией при наличии соответствующих документов, подтверждающих целевой характер предоставления денежных средств на оплату лечения или медицинского обслуживания (в случае осуществления предварительной оплаты таких услуг) или факт предоставления услуг по лечению или медицинского обслуживания налогоплательщика (если оплата осуществляется после предоставления таких услуг) (см. ОНК, утвержденную приказом Минфина от 10.04.2014 г. № 235).

Необлагаемая сумма. Не ограничена размером.

Форма № 1ДФ. Необлагаемые суммы помощи на лечение и медицинское обслуживание отражают в разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ в отдельной строке с признаком дохода «143», а в разд. II по строке «Військовий збір» — в общей сумме доходов, начисленных/выплаченных физлицам.

Помощь на погребение

Подпункт «а» п.п. 165.1.22 НКУ выводит из состава облагаемых доходов средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых благотворительной организацией как помощь на погребение.

Необлагаемая сумма. Не ограничена размером.

Форма № 1ДФ. Необлагаемые суммы помощи на погребение отражают в разд. I Налогового расчета по форме № 1ДФ в отдельной строке с признаком дохода «146», а в разд. II по строке «Військовий збір» — в общей сумме доходов, начисленных/выплаченных физлицам.

Помощь «особого периода»

Из состава облагаемых доходов п.п. «а» п.п. 165.1.

54 НКУ выводит сумму (стоимость) благотворительной помощи, выплаченной (предоставленной) благотворителями в пользу участников боевых действий, которые защищают (защищали) независимость, суверенитет и территориальную целостность Украины и принимают (принимали) непосредственное участие в антитеррористической операции (АТО), обеспечении ее проведения, находясь непосредственно в районах АТО; и других лиц, перечисленных в указанном подпункте Кодекса.

Важно! Сумму (стоимость) указанной в п.п. «а» п.п. 165.1.54 НКУ благотворительной помощи, которая не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщиков налога, определяют в соответствии с п.п. 170.7.8 НКУ*.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ не облагаемую на основании п.п. «а» п.п. 165.1.54 и п.п. 170.7.8 НКУ помощь отражают с признаком дохода «169». Также ее сумму нужно указать в разд. II по строке «Військовий збір».

выводы

  • В 2017 году не облагают НДФЛ и ВС нецелевую благотворительную помощь, сумма которой не превышает 2240 грн.
  • НКУ предусмотрено два вида помощи, которая может быть предоставлена благотворительной организацией на лечение физлица: помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога (п.п. 165.1.19 НКУ) и целевая благотворительная помощь на лечение (п.п. «а» п.п. 170.7.4 НКУ).
  • Помощь на погребение, предоставленная благотворительной организацией, не облагается НДФЛ и ВС.

Источник: //i.factor.ua/journals/nibu/2017/november/issue-90/article-31790.html

Благотворительность: нужно ли платить налоги?

Облагается ли ндфл благотворительная помощь физическому лицу

Некоторые организации и физические лица оказывают помощь детским домам, медицинским и образовательным учреждениям и другим лицам.

Оказывая помощь, необходимо определиться, что это будет — благотворительность или спонсорство, поскольку от этого будет зависеть отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете.

В статье мы поговорим о благотворительной помощи и налоговых последствиях такой помощи как для передающей, так и для принимающей стороны.

Кто такой спонсор

В настоящее время в действующем законодательстве понятие «спонсорство» не закреплено. Вместе с тем понятия «спонсор» и «спонсорская реклама» предусмотрены в Федеральном законе от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон № 38-ФЗ).

Спонсор — это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности (п. 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Спонсорская реклама — реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 10 ст. 3 Закона № 38-ФЗ).

Из этих определений можно сделать вывод, что под спонсорством следует понимать взаимоотношения между спонсором и спонсируемым лицом, которые выступают в роли рекламодателя и рекламораспространителя.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг. Такой договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.

Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной.

Какая деятельность является благотворительной

Благотворительная деятельность в России регулируется Федеральным законом от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон № 135-ФЗ).

Согласно названному закону под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам и юридическим лицам (некоммерческим организациям) имущества (благотворительных пожертвований), в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Обратите внимание, что благотворительной признается деятельность, осуществляемая только в целях, предусмотренных ст. 2 Закона № 135-ФЗ. К таким целям относятся:

— социальная поддержка и защита граждан;

— подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;

— оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;

— содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;

— содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;

— содействие защите материнства, детства и отцовства;

— содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;

— содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;

— содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;

— охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения.

Это важно!
Направление денежных средств или иных материальных ценностей, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний к благотворительной деятельности не относятся (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Благотворитель, доброволец, благополучатель

Сторонами (участниками) благотворительной деятельности являются благотворители, добровольцы и благополучатели (ст. 5 Закона № 135-ФЗ).

Благотворители — лица, осуществляющие благотворительные пожертвования в формах:

— бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;

— бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;

— бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг благотворителями — юридическими лицами.

Благотворители вправе определять цели и порядок использования своих пожертвований.

Добровольцы — граждане, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного труда в интересах благополучателя, в том числе в интересах благотворительной организации. Благотворительная организация может оплачивать расходы добровольцев, связанные с их деятельностью в этой организации (командировочные расходы, затраты на транспорт и др.).

Благополучатели — лица, получающие благотворительные пожертвования от благотворителей, помощь добровольцев.

Налогообложение организации-благотворителя

НДС

При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках благотворительной деятельности на цели, поименованные в ст. 2 Закона № 135-ФЗ, не возникает обязанности по уплате НДС.

Такой вывод следует из подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ, которым установлено, что безвозмездная передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом № 135-ФЗ, за исключением подакцизных товаров, не подлежит обложению НДС.

Источник: //www.eg-online.ru/article/101764/

Благотворительность: учет и налогообложение

Облагается ли ндфл благотворительная помощь физическому лицу

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан.

Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется , , Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

  • социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействие защите детства, материнства и отцовства;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • охрана окружающей среды и защита животных;
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  • содействие добровольческой деятельности;
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан”.

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

  1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
  2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
  3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Источник: //ppt.ru/news/124855

О налогообложении благотворительной материальной помощи

Облагается ли ндфл благотворительная помощь физическому лицу

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 24.06.2016 г. № 14009/6/99-99-13-02-03-15

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее – Кодекс), рассмотрела письмо относительно налогообложения благотворительной материальной помощи, и в пределах компетенции сообщает.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Кодекса, в соответствии с пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 которого объектом налогообложения физического лица – резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В соответствии с пп. “в” пп. 165.1.4 п. 165.1 ст. 165 Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается сумма выплат (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых с учетом п. 170.7 ст.

170 Кодекса другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется в соответствии с законом, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанными с ними физическим лицам.

Особенности налогообложения благотворительной помощи определены п. 170.7 ст. 170 Кодекса, согласно пп. 170.7.

1 которого не облагается и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход плательщика налога благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее – благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, оказанной услуги) и соответствует требованиям, определенным этим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую.

Целевой является благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений.

В соответствии с пп. 170.7.3 п. 170.7 ст.

170 Кодекса не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой в частности, резидентами – юридическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекса, установленного на 1 января такого года (в 2016 году – 1930 гривен). При этом превышение помощи над указанным размером подлежит налогообложению на основании пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Кодекса у источника выплаты по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 Кодекса.

Благотворитель – юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя – юридического лица плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекса.

Согласно п. 164.5 ст. 164 Кодекса при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно Кодексу, умноженная на коэффициент.

Кроме того лица, которые в соответствии с Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога в контролирующий орган по месту расположения (пп. “б” п. 176.2 ст. 176 Кодекса).

Форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (далее – форма № 1ДФ) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (далее – Порядок) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4.

Учитывая изложенное, сумма нецелевой благотворительной помощи, предоставляемой юридическим лицом физическому лицу в размере, в 2016 году не превышающем 1930 грн., не включается в налогооблагаемый доход такого лица, то есть не облагается налогом на доходы физических лиц и отражается в налоговом расчете № 1 ДФ по признаку дохода “169”.

Вместе с этим сумма превышения нецелевой помощи над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога как прочие доходы и облагается налогом на доходы физических лиц на общих основаниях и отражается в налоговом расчете ф. N 1 ДФ по признаку дохода “127”.

Также отмечаем, что доходы, определенные ст. 163 Кодекса являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Ставка военного сбора составляет 1,5 процента от объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса (пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса, по ставке, определенной пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса (пп. 1.4 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

При этом нормами п. 161 подраздела ХХ Кодекса применение коэффициента, определенного п. 164.5 ст. 164 Кодекса, к объекту обложения военным сбором не предусмотрено.

Следовательно, сумма нецелевой благотворительной помощи, предоставляемой в неденежной форме в виде вещей ВИЧ – инфицированным и больным СПИДом детям, облагается военным сбором на общих основаниях без применения коэффициента.

Вместе с этим отмечаем, что во избежание неоднозначного толкования норм налогового законодательства в части налогообложения доходов, полученных физическими лицами от налоговых агентов необходимо детальное изучение документов (материалов), касающихся этого вопроса.

Первый заместитель Председателя                                                        С. В. Билан

Источник: //uteka.ua/publication/news-14-ezhednevnyj-buxgalterskij-obzor-39-o-nalogooblozhenii-blagotvoritelnoj-materialnoj-pomoshhi

Облагаются ли налогом пожертвования физическому лицу

Облагается ли ндфл благотворительная помощь физическому лицу

Облагаются ли налогом на прибыль пожертвования, полученные благотворительным общественным фондом от физических лиц на оказание финансовой помощи пенсионерам?

Пунктом 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья).

К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в том числе относятся:

1) осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 582 Гражданского кодекса Российской Федерации пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права;

2) средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.

В соответствии с Федеральным законом от 11.08.

95 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Благотворительная деятельность осуществляется в целях:

— социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

— содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности.

Таким образом, при выполнении названных выше требований полученные благотворительным общественным фондом средства от физических лиц на оказание финансовой помощи пенсионерам, при условии их безвозмездного перечисления и использования по прямому назначению на цели, не связанные с коммерческой деятельностью, рассматриваются как целевые поступления и не являются объектом обложения налогом на прибыль.

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/43186 от 6 августа 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Газета «Московский налоговый курьер»

Учредители — Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве, АНО «Редакция журнала «Российский налоговый курьер»

Издатель — ООО «СТАТУС-КВО 97»

Свидетельство о регистрации средства массовой информации N А-1855 от 07.04.2000, выданное Московским региональным управлением регистрации и контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о средствах массовой информации Государственного комитета Российской Федерации по печати

Адрес издателя: 109457, г. Москва, ул. Зеленодольская, д. 19, корп. 1

Пожертвования не учитываются при налогообложении прибыли

Минфин России разъяснил, что пожертвования относятся к целевым поступлениям и не учитываются при налогообложении прибыли организаций (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 мая 2017 г. № 03-03-07/28434).

Напомним, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления.

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций или физлиц, и использованные указанными получателями по назначению (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса).

Может ли финансирование организации за счет пожертвований смягчить ответственность при неуплате страховых взносов? Узнайте из материала «Обстоятельства, смягчающие ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Так, пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, другим НКО в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 Гражданского кодекса (ст. 582 ГК РФ).

Краткое содержание

1. Я продаю прогнозы на спорт как физическое лицо, но с использованием электронных платежей (все чеки уходят в налоговую). Должен ли я платить налоги?

Я же продаю результат интеллектуального труда? Какую это играет роль?

1.1. Ильнар, добрый день! Вы обязаны платить налоги. В противном случае, это является незаконной предпринимательской деятельностью. При необходимости могу проконсультировать более подробно.

2. Группа в контакте собирает добровольные пожертвования на яндекс кошелёк. Должна ли группа платить с этой суммы налоги? Юр.лица нет. Можно ли с этой суммы платить за чужие услуги, не платя налогов?

2.1. Налог платится только с дохода, а если просто перечислять деньги на кошелек, это еще не свидительствует о наличии дохода.

3. Если я на моем сайте знакомств предлагаю сложившимся парам подарить создателям сайта цветы за помощь, то должна ли я платить с этого налог и какой? При щелчке на цветы вылезает сумма, равная стоимости букета. Это пожертвование не обязательное, а добровольное. Спасибо!

3.1. В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Таким образом, налог в данном случае не уплачивается.

Читайте так же:  Если заканчивается срок пенсионной карты

4. Родители собирают добровольные пожертвования на лечение ребенка за границей на личные счета.
Облагаются ли налогом добровольные пожертвования людей и организаций? То есть придется ли родителям платить налог с пожертвованных сумм и зависит ли это от суммы пожертвований?

4.1. Не облагаются, согласно ст. 251 НК РФ.

5. У нас благотвторительный фонд на УСН (доходы). В качестве доходов выступают добровольные взносы и пожертвования (это единственный вид дохода). Такие доходы не включаются в налоговую базу при расчета налога при упрощенке, согласно НК РФ. Соответственно, налоговая база равна 0. Тогда я сдаю нулевую декларацию? Как быть тогда с разделом 3? Его заполнять? Ведь целевые поступления были.

5.1. Это платная услуга.

6. Можно ли вернуть подоходний налог с добровольных пожертвований по оплате спортивных/детских секций?

6.1. Здравствуйте! Да, можно

6.2. Здравствуйте! Согласно ст.219 НК РФ можно вернуть. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

[1]

некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.

7. Компания переводчиков переводит и озвучивает сериалы в интернете на добровольные пожертвования зрителей. Должны ли мы платить налог с данных пожертвований.

Подарок от физлица: с налогом или без

Нужно ли платить НДФЛ при получении в дар денежных средств или имущества от близких людей или просто от знакомых? Налоговый кодекс отвечает на эти вопросы, но разобраться в хитросплетениях норм неспециалисту бывает нелегко. Рассмотрим наиболее распространенные ситуации, возникающие при таком дарении.

Льгота для подарков

Но для отдельных доходов, полученных в порядке дарения, Налоговым кодексом установлена льгота. Так, п. 18.1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что доходы в виде денежных средств и другого имущества, получаемые от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от налогообложения.

Исключение составляют случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев — такие доходы не облагаются НДФЛ только при условии, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. А исходя из положений ст.

2 и 14 СК РФ таковыми признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, при получении подарков в виде любого движимого или недвижимого имущества от членов семьи и близких родственников гражданин свободен от обязательств, связанных с уплатой НДФЛ.

Если же подарок не от членов семьи и не от родственников одаряемого, то с подаренной недвижимости, авто, акций, долей и паев придется уплатить налог, а вот при получении в дар любого другого имущества НДФЛ платить не нужно (письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

[3]

Источник: //oaomgs.ru/oblagayutsya-li-nalogom-pozhertvovaniya-fizicheskomu-litsu/

Адвокат Аврамов
Добавить комментарий