Бухучет аренды автомобиля без экипажа у физического лица

Налоги при сдаче авто физлицом в 2019 году: с экипажем или без

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у физического лица
Время чтения: 4 минут

Автомобиль – важное подспорье в быту и на работе. Сотрудник, обладающий личным автотранспортом, пользуется гораздо большим спросом при приеме на работу, а сдача в наем вашего четырехколесного друга даст дополнительный доход в семейный бюджет.

Однако не следует забывать о необходимости платить налоги при аренде автомобиля у физического лица.

Кто несет ответственность за уплату налогов, в каких объемах они взимаются, а также различные способы сдачи транспортного средства в аренду – эту информацию мы предлагаем в данной статье.

Варианты найма у физлица

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, следует разделять несколько вариантов аренды транспортного средства у физического лица. В зависимости от условий заключенного договора можно определить и сторону, несущую ответственность за уплату установленных сборов, а значит, вид и размер налоговых ставок:

Первый вариант – это договор аренды автомобиля между физическим лицом и организацией, где налоги ложатся на организацию, а физлицо действует без образования ИП. В этом случае организация выступает в качестве налогового агента:

  • берет на себя обязательства по удержанию налоговых вычетов из доходов, причитающихся физическому лицу за аренду ТС;
  • предоставляет отчетность в налоговый орган по месту своей регистрации о суммах, перечисленных за аренду, и произведенных вычетах по форме 2-НДФЛ.

Второй вариант – договор заключается между организацией и физическим лицом, являющимся предпринимателем.

В этом случае арендатору достаточно предоставить свидетельство о регистрации ИП и документы, подтверждающие, что он стоит на учете в налоговой инспекции.

В рамках данной сделки все обязанности платить налоги ложатся на индивидуального предпринимателя, который будет это делать в соответствии с выбранной им формой налогообложения.

Третий вариант – договор аренды между физическими лицами. В этом случае, следуя указаниям 23 главы Налогового кодекса (п.1 ст. 229), физическое лицо-арендодатель обязано предоставить декларацию за истекший год в фискальный орган по месту проживания, в срок до 30 апреля.

Без экипажа

В ходе заключения соглашения по найму автотранспорта без экипажа арендодатель соглашается предоставить свое транспортное средство в распоряжение арендатору на срок, указанный в соглашении, за оговоренную плату. Отличительной чертой от предыдущего варианта является отсутствие оказания услуг по управлению машиной и ее техническому обслуживанию.

Какие налоги платятся по договору аренды автомобиля без экипажа, и в этом случае определяется статусом арендодателя: физическое лицо платит НДФЛ в установленном размере – лично в налоговый орган либо через юрлицо – налогового агента.

Подобные договоры найма могут быть заключены в обычной произвольной письменной форме независимо от условий, в них закрепленных; кстати, к этим соглашениям не применяются обязательные правила о регистрации, как к обычным договорам аренды.

Ставка подоходного налога с аренды автомобиля у физического лица может изменяться в зависимости от условий, на которых рассматриваемое лицо осуществляет сдачу в аренду.

Если вы, являясь ИП, сдаете в аренду свой автомобиль, размер налога зависит от формы налогообложения, на которой вы в настоящий момент находитесь: это может быть ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (известная в народе как «упрощенка») или ОСНО – общая система налогообложения.

В случае, когда вы как физическое лицо не желаете регистрироваться в налоговой инспекции и открывать ИП, доход, получаемый за аренду, облагается НДФЛ, то есть стандартным налогом на доходы для физлиц, составляющим 13%.

Этот размер не изменится как в случае с вычетом, производимым за вас организацией-налоговым агентом, так и в случае, если вы лично как физическое лицо будете подавать декларацию.

Пожалуйста, пройдите социологический опрос!

Разбираясь в вопросах аренды автомобиля, важно понять основные разграничения: есть так называемая аренда без экипажа – без включения услуг по ремонту, обслуживанию и управлению автотранспортом, и соглашение с оказанием данных услуг. Каждый из этих видов найма ТС имеет свои плюсы и минусы, и обременяет обе стороны соглашения соответствующими обязанностями.

Аренда транспортного средства с экипажем у физического лица подразумевает, что обязанности по поддержанию имущества в должном состоянии, проведению капитального и иных видов ремонта, как и необходимость предоставлять запчасти и аксессуары возлагаются на арендодателя. Услуги, оказываемые им по управлению и техническому обслуживанию транспортного средства, должны быть достаточными для нормальной и безопасной эксплуатации автомобиля в соответствии с закрепленными в договоре целями.

Аренда автомобиля с экипажем у физического лица в части, касающейся налогов, не отличается от найма без экипажа. Налогообложение происходит по ставке 13% для граждан России и 30 – для иностранных гостей, если владелец имущества не является индивидуальным предпринимателем.

Для организации важно знать, что выплаты по договорам, регламентирующим передачу работодателю во временное пользование или распоряжение имущества работника, не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также вычетами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Положено ли возмещение

Еще один важный вопрос: возможно ли возмещение транспортного налога по договору аренды, если организация арендует транспортное средство у физического лица. Данная ситуация однозначно трактуется юристами – транспортный сбор остается на арендодателе и возмещению не подлежит, как и не подлежит включению в понесенные расходы организации.

Так же не переходит обязанность по уплате транспортного сбора временному владельцу; единственно возможный вариант – установить в договоре оплату в сумме, компенсирующей уплату налога, и таким образом решить проблему.

Транспортный налог:

Источник: http://avtozakony.ru/oformlenie/nalogi/pri-arende-avtomobilya.html

Особенности аренды транспортных средств

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у физического лица

Существуют два вида договоров аренды транспортных средств аренда с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации и без такового.

Аренда транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации. Эта разновидность договора аренды транспортных средств еще называется “Договор аренды транспортного средства с экипажем”.

По такому договору арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению транспортным средством и по его технической эксплуатации. При этом арендодатель обязан:

– поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства (осуществлять текущий и капитальный ремонт, предоставлять необходимые запчасти и т.д.);

– оплачивать услуги членов экипажа и нести расходы на их содержание. Члены экипажа являются работниками арендодателя;

– застраховать транспортное средство и ответственность за ущерб, который может быть им причинен в процессе эксплуатации;

– нести ответственность за вред, причиненный третьим лицам арендованным транспортным средством, его оборудованием, устройствами и механизмами.

На арендатора обычно возлагаются расходы на оплату топлива и других материалов, расходуемых при работе транспортного средства. Арендатор может сдать арендуемое транспортное средство в субаренду, заключить с третьим лицом договор перевозки.

Схема бухгалтерских записей по аренде транспортного средства с экипажем

дебет счета 001 «Арендованные основные средства»  – автомобиль передан в организацию по договору аренды;

дебет счета 26 «Общехозяйственные затраты»

кредит счета 76 субсчет «Расчеты с арендодателем» – начислена арендная плата и плата за услуги по управлению автомобилем;

дебет счета 76 субсчет «Расчеты с арендодателем»

кредит счета 68 “Расчеты с бюджетом”  субсчет «Расчеты по НДС»

кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» –  начислены налоги на оказанную услуги и на зарплату водителя по договору аренды транспортного средства с экипажем.

дебет счета 26 «Общехозяйственные затраты»

кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Топливо»

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 97 «Расходы будущих периодов» – списаны расходы по использованному ГСМ, страхованию, проведенному ремонту 

Договор аренды транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации (Договор аренды транспортного средства без экипажа) регулируется статьями 613-620 Гражданского кодекса и должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока.

По условиям этого договора арендатор в течение всего срока аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта; своими силами осуществлять управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую.

Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Если договором аренды транспортного средства без экипажа не предусмотрено иное, арендатор вправе без согласия арендодателя сдавать арендованное транспортное средство в субаренду на условиях договора аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа; от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования транспортного средства, указанным в договоре аренды, а если такие цели не установлены, – назначению транспортного средства.

Схема бухгалтерских записей по аренде транспортного средства без экипажа

Дебет счета 97 “Расходы будущих периодов”

 Дебет счета 18 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

Кредит счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” , 76 “расчеты с дебиторами и кредиторами” – предъявлен счет  за аренду автомобиля и на сумму налога на добавленную стоимость

Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 76-3 “Прочие дебиторы и кредиторы”

Кредит счета 51 “Расчетный счет”  – проводится оплата аренды автомобиля

Дебет счета  20 “Основное производство”, 26 “Общехозяйственные затарты”,  44 “Расходы на реализацию”

Кредит счета 97“Расходы будущих периодов” – ежемесячно равными долями списывается  арендный платеж

Дебет счетов 20 “Основное производство”,26 “Общехозяйственные затарты”, и др.

Кредит счетов 10 “Материалы”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” , 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” ,68 “Расчеты с бюджетом”  – отражаются расходы по эксплуатации (расход ГСМ, затраты по текущему и капитальному ремонту, техническому обслуживанию, оплата труда водителей с отчислениями)

Договор использования личного автомобиля в служебных целях

Статьей 106 Трудового кодекса Республики Беларусь определено, что работники, использующие свои транспортные средства для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем. Такая договоренность оформляется договором.

При оформлении такого договора одновременно должно быть соблюдено как минимум три условия:

Сторона договора –  работник организации, то есть он работает по трудовому договору, а не по договору подряда, который регулируется ГК. Данный работник может работать по совместительству, поскольку совместитель также оформляется по трудовому договору;

Автомобиль должен принадлежать данному работнику. На практике встречаются случаи, когда автомобиль не находится в собственности гражданина, но у него есть генеральная доверенность. В этом случае автомобиль можно рассматривать как принадлежащий работнику.

Работник использует автомобиль для выполнения своих трудовых обязанностей т. е. он сам в рабочее время находится за рулем указанного автомобиля, а не передает его кому-то.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случаях, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Пунктом 2 статьи 585 ГК предусмотрено, что арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;

2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;

3) предоставления арендатором определенных услуг;

4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;

5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.

Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды, если иное не установлено законодательством.

Необходимо отметить, что гражданское законодательство никак не ограничивает стороны договора аренды в определении размера арендной платы.

Источник: https://service-lux.by/osobennosti-arendy-transportnyh-sredstv

Аренда автомобиля у физического лица

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у физического лица
Аренда автомобиля у физического лица возможна без экипажа или с экипажем. Тогда в договоре важно отдельно прописать плату за управление и аренду.

Проверяющие подсказали, как избежать НДФЛ с арендной платы: узнайте, как не платить НДФЛ >>>

Разберем, что в налоговом плане из себя представляет аренда автомобиля у физического лица. Сразу оговоримся: об индивидуальных предпринимателях речь не пойдет. Ведь с полученных доходов они платят налоги и взносы самостоятельно. И аренда их автомобилей не отличается от аренды транспортных средств, принадлежащих организациям.

НДФЛ и страховые взносы

Аренда автомобиля у физического лица налагает на вашу компанию функции налогового агента по отношению к арендодателю в силу статьи 226 НК РФ. Избавиться от данной обязанности не получится, даже если прописать в контракте, что гражданин должен сам уплатить НДФЛ. Такой пункт договора будет считаться ничтожным.

Теперь о страховых взносах. Тут все зависит от того, какой именно договор аренды вы заключили — с экипажем или без.

Подробнее о том, как документально оформить аренду автомобиля, рассказали эксперты Системы Главбух.

Все гораздо проще, если аренда автомобиля у физического лица идет без услуг водителя. Тогда никакие страховые взносы уплачивать не нужно. Дело в том, что в данном случае предметом договора является передача в пользование имущества. А значит, объект обложения взносами отсутствует (п. 4 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

ПФР требует начислять взносы на арендную плату

Проверяющие доначислят взносы на арендную плату за автомобиль, если работник сдает компании в аренду машину и сам ее водит. Узнайте, можно ли отбиться >>

Если же собственник авто оказывает компании услуги — сам управляет машиной, то взносы заплатить придется. Но только с тех сумм, которые причитаются человеку за эксплуатацию авто.

И только в бюджеты ПФР и Федеральный фонд ОМС. Взносы в ФСС РФ на выплаты по гражданско-правовым договорам не начисляют. Поэтому рекомендуется выделить в тексте контракта отдельной строкой вознаграждение водителя.

И подтверждать оказанные услуги актом.

Отдельно скажем о взносах на травматизм. Их нужно уплачивать, только если такая обязанность  прописана в гражданско-правовом договоре. Это следует из пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Расходы, когда происходит аренда автомобиля у физического лица

Арендные платежи учтите при расчете налога на прибыль. Право на это закреплено подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Чтобы подтвердить затраты, помимо договора оформите акт приемки-передачи транспортного средства, в котором максимально подробно распишите его характеристики.

Если вы привыкли к унифицированным бланкам, то возьмите форму № ОС-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7). Но компании могут и сами разработать форму документа.

Главное, чтобы там были все сведения, позволяющие определить, что за объект передается в аренду.

Узнайте, как учесть расходы на аренду автомобиля при расчете налога на прибыль >>

В документе запишите марку и государственный регистрационный номер автомобиля, его цвет, номера кузова и двигателя. Эти данные возьмите из свидетельства о регистрации транспортного средства.

Не забудьте указать и стоимость объекта. Если арендодатель давно приобрел авто, то написать можно, по сути, любую величину.

Ведь это нужно лишь для того, чтобы вы отразили имущество на забалансовом счете.

Операции по получению автомобиля в аренду в бухучете отразите на основании акта о приеме-передаче транспортного средства. В нем надо указать согласованную стоимость автомобиля, его пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра. Узнайте, как правильно составить документы >>

Затраты на ремонт, страховку и обслуживание машины без экипажа

Допустим, арендованной машиной будет управлять ваш штатный водитель. В общем случае именно ваша компания должна оплачивать содержание транспортного средства и его страхование. А также тратиться на топливо и иные расходы, связанные с эксплуатацией машины. Но в договоре аренды можно закрепить и иной порядок.

Возьмем стандартную ситуацию. Тогда все перечисленные затраты вы можете спокойно учесть в целях налогообложения прибыли. В частности, издержки на ремонт спишите на основании пункта 2 статьи 260 НК РФ. Расходы, связанные с эксплуатацией авто (покупка топлива, мойка, парковка и др.

), учтите согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Затраты на покупку бензина компания также вправе списать в соответствии с под пунктом 5 пункта 1 статьи 254 либо подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

А оплата полисов  автострахования уменьшит базу по налогу на прибыль в силу статьи 263 НК РФ.

Подробнее о том, какие расходы можно списать, рассказали эксперты Системы Главбух.

Естественно, все эти расходы необходимо подтвердить документами. Тут понадобится внушительный комплект бумаг: договоры, чеки, квитанции об оплате, путевые листы, акты выполненных работ, свидетельство о регистрации авто и другие бланки.

Расходы на транспортное средство, если происходит аренда автомобиля у физического лица с экипажем

Не всегда в штате компании есть водители. Тогда удобнее брать в аренду автомобиль с экипажем. Рассмотрим отдельно расходы на содержание авто и услуги водителя.

Следить за машиной (а значит, и тратиться на ее ремонт) обязан арендодатель. Таково требование статьи 634 ГК РФ. В то же время остальные затраты на машину может нести как арендодатель, так и компания-арендатор. Речь идет о покупке топлива, мойке, парковке авто и иных подобных издержках. Такие расходы списывают в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Узнайте, как учесть расходы на техосмотр арендованного автомобиля >>

Нельзя не упомянуть и про автострахование. Если иное не предусмотрено договором аренды, расходы на покупку страховых полисов придется оплатить арендодателю. Об этом говорится в статье 637 ГК РФ. В свою очередь компания оплатит сотруднику стоимость услуги по управлению автомобилем, которая уже включает траты за страховку.

Эксперты на примерах разобрали, как отразить в учете аренду автомобиля. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Деньги, перечисленные за услуги по управлению и обслуживанию машины, спишите в составе расходов на оплату труда. Это позволяет сделать пункт 21 статьи 255 НК РФ. Оправдательным документом тут будет акт приемки-передачи услуг.

Пример. Как рассчитать у учесть при расчете налогов аренду авто

Компания на общем режиме проводит в учете расходы, понесенные в рамках договора аренды авто с экипажем.

Компания на общем режиме проводит в учете расходы, понесенные в рамках договора аренды авто с экипажем

6 мая 2019 года ООО «Символ» заключило с Петровым (не является работником компании) договор аренды транспортного средства с экипажем. Компания использует автомобиль для управленческих целей только в рабочие дни. Согласованная сторонами стоимость объекта составляет 500 000 руб

Арендная плата перечисляется ежемесячно на банковскую карту арендодателя в последний день истекшего месяца аренды.

Согласно условиям контракта расходы, связанные с эксплуатацией (покупка топлива, страховка и пр.), несет арендодатель. Ежемесячная сумма выплат по договору составляет 55 000 руб.

, в том числе за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации — 20 000 руб. ООО «Символ» уплачивает страховые взносы по общему тарифу.

Уплата взносов от несчастных случаев и профзаболеваний заключенным договором аренды не предусмотрена.

В учете арендатора по состоянию на 31 мая 2019 года бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 001

— 500 000 руб. — отражена стоимость полученного в аренду автомобиля;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76

— 55 000 руб. — отражены расходы по аренде автомобиля;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

— 4400 руб. (20 000 руб. ? 22%) — начислены взносы в ПФР со стоимости услуг по управлению и эксплуатации арендованного автомобиля;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

— 1020 руб. (20 000 руб. ? 5,1%) — начислены взносы на ОМС со стоимости услуг по управлению и эксплуатации арендованного автомобиля;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 7150 руб. (55 000 руб. ? 13%) — удержан НДФЛ с выплаты гражданину-арендодателю;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 47 850 руб. (55 000 — 7150) — произведены расчеты за май 2019 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению» КРЕДИТ 51

— 4400 руб. — перечислены взносы на ПФР;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» КРЕДИТ 51

— 1020 руб. — перечислены взносы на ОМС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 7150 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

ООО «Символ» платит налог на прибыль ежемесячно. При расчете авансового платежа по налогу за пять месяцев 2019 года в составе прочих расходов были учтены: арендная плата в размере 55 000 руб. и страховые взносы на общую сумму 5420 руб.

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21705-arenda-avtomobilya-u-fizicheskogo-litsa-ndfl-vznosy-uchet-rashodov-na-remont-i-strahovku

Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля в 2019 году

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у физического лица

> бухучет > Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля в 2019 году

Любой вид бизнеса не может существовать без автотранспорта, так как это средство передвижения, перевозка багажа, людей, строительные работы и прочие мероприятия, без которых просто невозможно нормальное функционирование предприятия. Автомобиль можно арендовать, как вести бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортного средства, какие проводки в бухучете должен отражать бухгалтер?

Автомобиль можно не только арендовать, но и купить. В этом случае транспортное средств станет собственностью компании – организации или ИП, его приходуют в качестве основного средства на счет 01, регулярно проводят амортизационные отчисления. Бухучет основных средств при поступлении читайте в этой статье.

Если автомобиль берется в аренду, то бухучет ведется немного иным образом.

Скачать образец договора аренды авто.

Скачать акт приема-передачи ТС.

Что такое аренда автотранспорта

Аренда автомобиля – это заключение договора о временном пользовании между нанимателем и владельцем транспорта с целью его применения в личных целях.

Важно: подобное арендное соглашение в России регулируется ст. 34 ГК РФ.

Любое предприятие имеет право для реализации собственных потребностей:

  • Арендовать авто на время у лица с любым статусом (физическим, юридическим), а также у предпринимателя, с экипажем – фрахтование или без него;
  • Заключить соглашение на безвозмездной основе;
  • Компенсировать своему служащему эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях.

Во всех перечисленных случаях ведется разный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка. Как проводки нужно выполнять, как учитывать НДС, налог на прибыль и НДФЛ, читайте ниже.

Важно: если арендное авто предоставляет компания, то платежи связанные с эксплуатацией считается доходом, а если автомобиль берется в аренду у физического лица, например, сотрудника возникают несколько иные налоговые обязательства.

Бухгалтерский учет аренды автомобиля

Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.

https://www.youtube.com/watch?v=0Kz_7-3JLD4

При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид – Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.

Обратите внимание: автомобиль, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на  баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет.

Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.

Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.

Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
  • Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
  • Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.

Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.

Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:

  • Д 76 К 90.1 (91.1) – проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
  • Д 51 К 76 – проводка по получению оплаты от арендатора.

Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.

Бухгалтерские проводки по учету аренды автомобиля

Таблица с проводками для арендатора и арендодателя:

ОперацияДебетКредит
Бухгалтерские проводки у арендатора
Отражена стоимость взятого в аренду автомобиля001
Начислена арендная плата за авто, занятый в производственной деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника)2076 (73)
Начислена арендная плата за авто, занятый в торговой деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника)4476 (73)
Выделен налог из арендной платы (для организаций на ОСН)1976
Передана сумма арендного платежа арендодателю76 (73)50 (51)
Удержан НДФЛ с оплаты за аренду автомобиля, если он взят у физического лица (например, сотрудника)7368.НДФЛ
Автомобиля снят с учета и возвращен хозяину001
Бухгалтерские проводки у арендодателя
Передан автомобиль в аренду01.Аренда01.1
Начислена плата для арендатора, если это данная операция не является обычным видом деятельности7691.1
Начислена плата, если сдача авто в аренду – это обычный вид деятельности арендодателя7690.1
Начислен НДС к уплате в бюджет91.2 (90.2)68.НДС
Поступление оплаты от арендатора5176

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у сотрудника

Важно: наймодатель при аренде ТС без экипажа оплачивает только расходы на техосмотр, все остальные платежи происходят за счет арендатора.

К таким платежам относятся:

  • Арендная стоимость;
  • Затраты, связанные с восстановлением;
  • Заправка авто;
  • Страхование машины;
  • Оплата парковочного места.

Все эти платежи причисляются к расходам и учитываются при вычислении налогов с доходов. Кроме прочего эти платежи должны иметь подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и принять к уменьшению налогооблагаемой базы в  налоговом учете

Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен выше, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда владелец автомобиля – сотрудник организации.

Пример бухучета аренды ТС без экипажа у сотрудника

Предприятием арендован автомобиль без экипажа у сотрудника на 1 месяц стоимостью 500 000 рублей.

При этом наниматель несет полностью все обязательные расходы, среди которых:

  • Арендная плата – 10 000 рублей;
  • ГСМ – 600 рублей.

Со всех этих платежей выполняются соответствующие отчисления, что имеет отражение в бухучете.

Арендатором выполняются следующие бухгалтерские проводки:

СуммаБухгалтерская операцияДебетКредит
500000Машина сотрудника принята к учету на забалансовый счет001
10000Начислена плата за пользование ТС сотрудника2673
1300Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде арендной платы7368
8700Арендная плата выдана сотруднику из кассы за минусом подоходного налога7350
508,5Учтен ГСМ (по стоимости без налога)1060
91,5Высчитан НДС по топливу1960
91,5Принят НДС к вычету6819
508,5Топливо списано2610
508,5Учтены расходы9026
500000Автомобиль возвращен сотруднику001

Налоговый учет аренды автомобиля без экипажа

НДС по арендованному ТС без экипажа

Налог, входящий в стоимость арендной платы, арендатор можно учесть при налоговом учете (принять к вычету), если:

  • арендодатель предоставил счет-фактуры с выделенным НДС, оформленную согласно действующим стандартам;
  • ТС используется в операциях, сопровождающихся начислением добавленного налога;
  • имеется документ о получении в аренду автомобиля – например, акт приема-передачи.

В данном случае речь идет только о случаях, когда арендодатель не является физическим лицом без ИП.

Налог на прибыль по арендованному ТС без экипажа

Если в налоговом учете фирма арендатор применяет метод начисления (он прописан в налоговой политике), то арендные платежи включают в прочие расходы по производству и реализации, согласно пп.10 п.1 ст.264.

Данный расход признается в налоговом учете в последний день отчетного периода для налога на прибыль.

НДФЛ по арендованному автомобилю без экипажа

Если владелец транспортного средства – физическое лицо (сотрудник), то организация или ИП, арендовавшие транспорт у него, являются налоговыми агентами.

Получаемый физическим лицом доход в размере арендной платы облагается НДФЛ по ставке 13%.

Обязанность по удержанию и перечислению подоходного налога ложится на арендатора, при этом не важно, является ли арендодатель сотрудником организации или нет.

Налоговый учет при аренде автомобиля с экипажем

Владелец авто, сдающий его с экипажем, должен самостоятельно обслуживать транспорт, так как по факту он начинает работать на предприятие.

Важно: предприятие оплачивает только аренду и текущие расходы, к примеру такие, как покупка ГСМ для возможности эксплуатации транспорта.

В дальнейшем эти траты учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

С целью отражения в налоговом учете подобного арендования необходимо учитывать такие факты:

Зачет НДС происходит в том же порядке, что и при аренда ТС без экипажа;

Если наймодатель – физическое лицо, зачет НДФЛ происходит по ставке 13%, в том же порядке, что и при найме средств без экипажа.

Если владелец машины – ИП или организация, то с оплаты труда водителя арендатор НДФЛ не должен удерживать.

Что касается налога на прибыль, то если владелец ТС – организация или ИП, то расходы учитываются на последнее число отчетного периода в том же порядке, что указан выше.

Если владелец – физическое лицо, например, сотрудник, то по мнению Минфина арендную плату можно поделить на 2 составляющие – за аренду автомобиля и за услуги водителя.

Та часть, что платится за транспортное средство учитывается в налоге на прибыль, как указано выше – на последний день каждого отчетного периода в составе прочих расходов.

Та часть, что полагается за услуги вождения и обслуживания ТС, признается:

  • расходом на оплату труда ежемесячно при методе начисления, если владелец машины не является сотрудником организации4
  • прочим расходом по реализации и производству, если владелец – сотрудник, который оказывает услуги во внерабочее время.

Страховые взносы нужно начислять только в случае, когда автомобиль арендуется у физического лица. Если арендодатель – организация или ИП, то обязанности по отчислению взносов за водителя у арендатора не возникает.

Расходы в виде страховых взносов включаются в состав прочих расходов на дату начисления.

Бухучет и бухгалтерские проводки при ремонте автомобиля и арендатора и арендодателя смотрите здесь.

У вас остались вопросы

Источник: http://buhland.ru/buxgalterskij-i-nalogovyj-uchet-arendy-avtomobilya/

Договор аренды без экипажа

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у физического лица
Как оплатить и отразить аренду личного автомобиля сотрудника, виды договоров аренды транспорта, каковы риски у компании в случае заключения договора аренды без экипажа разъяснит статья.

Вопрос: Есть ли риски у компании в случае заключения договора аренды без экипажа с физическим лицом. Не должно ли физическое лицо быть зарегистрировано как ИП.

Ответ: Каких либо рисков при аренде транспортного средства без экипажа у физического лица нет. Ведь такие условия аренды прописаны в Гражданском кодексе (ст.632 – 649 ГК РФ). При этом физическое лицо, не обязано иметь статус индивидуального предпринимателя. А согласно ст.608 ГК РФ главное чтобы физическое лицо было собственником транспортного средства.

Договор аренды с экипажем, лучше заключать с лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем. Так, при аренде транспортного средства с экипажем у арендодателя по трудовому договору должны работать водители и техники (п. 2 ст. 635 ГК РФ). Поэтому не предприниматель без личных сотрудников не может заключить такой договор. Иначе такой документ суд признает недействительным (ст. 168 ГК РФ).

Как оплатить и отразить в бухучете аренду личного автомобиля сотрудника

Используя личный автомобиль сотрудника в интересах организации, возмещать владельцу расходы можно по-разному. Первый вариант – выплачивать компенсацию. А второй – заключить с сотрудником договор аренды транспортного средства.

Важно не путать аренду у сотрудника и у стороннего физлица. Подробно об учете расчетов с обычным гражданином (не сотрудником) см.:

Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином.

Виды договоров аренды транспорта

Есть два вида договоров аренды транспортных средств: с экипажем и без него. Правовое регулирование каждого из этих соглашений имеет свои особенности.

Аренда с экипажем. По такому договору арендодатель должен не только предоставить арендатору автомобиль, но и оказать ему услуги по его управлению и технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Аренда без экипажа. Заключив такой договор, можно просто получить автомобиль сотрудника во временное владение и пользование (ст. 642 ГК РФ).

Ситуация: можно ли заключить договор аренды транспортного средства с экипажем с сотрудником организации

Да, но только если сотрудник – индивидуальный предприниматель и у него есть шофер и механик.

Ведь такие условия прописаны в Гражданском кодексе. Так, при аренде транспортного средства с экипажем у арендодателя по трудовому договору должны работать водители и техники (п. 2 ст. 635 ГК РФ). Поэтому непредприниматель без личных сотрудников не может заключить такой договор. Иначе такой документ суд признает недействительным (ст. 168 ГК РФ).

Главбух советует: вместо договора аренды транспорта с экипажем заключите с сотрудником два отдельных договора.

Один – об аренде без экипажа, а второй – на услуги по управлению и технической эксплуатации.

В этом случае вы вправе проигнорировать условие о том, что сотрудник должен быть зарегистрирован в качестве предпринимателя и у него должны быть свои наемные работники.

Важная деталь: услуги по управлению и технической эксплуатации не должны входить в должностные обязанности сотрудника.

Иначе выплаты по такому договору налоговые инспекторы признают экономически необоснованными и снимут из расходов(ст. 252 НК РФ).

Аренда автомобиля

Заключая договор, особое внимание уделите описанию арендуемого транспорта. В соглашении нужно прописать такие технические характеристики, чтобы можно было точно определить, какой именно автомобиль взят в аренду. Только в этом случае договор аренды считается заключенным. Об этом сказано в пункте 3 статьи 607 Гражданского кодекса РФ.

Проверьте, указаны ли в договоре следующие данные:

марка автомобиля;

 год выпуска и цвет;

 номер кузова и двигателя;

 государственный регистрационный номер.

Чтобы все сведения были максимально точными, сверьте их с паспортом транспортного средства (ПТС) или со свидетельством о регистрации.

Также в договоре лучше сразу прописать обязанность сотрудника передать вам документы, необходимые для эксплуатации автомобиля. В частности, это оригиналы свидетельства о его регистрации, техпаспорт, талон техосмотра и страховой полис. А чтобы весь этот набор сотрудник представил вовремя, можно предусмотреть в том же договоре неустойку, штраф или пени за нарушение сроков.

Но помните, что право собственности остается за сотрудником. Оно перейдет к вашей организации, только если руководство решит выкупить автомобиль (ст. 608 ГК РФ).

Главбух советует: арендуя личный автомобиль сотрудника, обязательно ознакомьтесь с условиями страхования транспорта (ОСАГО).

Если взяли в аренду уже застрахованный автомобиль, возможны две ситуации.

Первая: в страховом полисе записано, что к управлению автомобилем допускается неограниченный круг людей. В этом случае со страховкой ничего делать не нужно.

Вторая: в страховом полисе указаны конкретные люди, которые имеют право управлять автомобилем. Если запланировано что управлять транспортом будут другие люди, то в полис нужно будет внести изменения. Причем сделать это должен будет сотрудник-арендодатель.

За внесение изменений в полис придется заплатить. Если договор не обязывает сотрудника-арендодателя оформить страховку, все дополнительные расходы понесет организация-арендатор (ст. 646 и 637 ГК РФ). Эти затраты можно будет учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст.

 263 НК РФ).

Если же арендуете незастрахованный автомобиль, то оформить полис ОСАГО придется самостоятельно и за свой счет. Ведь страховать ответственность обязан именно тот, кто владеет автомобилем. То есть не только собственники, но и те, кто арендует транспорт (ст. 4 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).

Документальное оформление

Операции по получению автомобиля в аренду в бухучете отразите на основании акта о приеме-передаче транспортного средства. В нем надо указать согласованную стоимость автомобиля, его пробег, а также техническое состояние по результатам осмотра.

Передаточный акт можно составить на унифицированном бланке (ф. ОС-1 или ОС-1б, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7) или в произвольной форме.

Открывать на арендуемый автомобиль инвентарную карточку по формам № ОС-6, № ОС-6а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, не обязательно. Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

В договоре аренды транспортного средства можно предусмотреть его выкуп.

Отдельно скажем про акт оказанных услуг по аренде автомобиля. Такой документ нужно составлять, только если это предусмотрено договором аренды.

Периодичность составления тоже прописывают в договоре – ежемесячно, ежеквартально или еще реже. Если же в договоре нет ни слова про акт, то учесть расходы можно и без него.

Данную точку зрения разделяют в Минфине России (письма от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763).

Нельзя не упомянуть и про технический осмотр автомобиля. Чтобы управлять транспортным средством, обязательно оформить полис ОСАГО. А для покупки полиса не обойтись без диагностической карты о том, что пройден техосмотр (подп. «е» п. 3 ст. 15 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).

Оплачивать техосмотр нужно в зависимости от того, какой договор заключен. Возможны два варианта.

Вариант 1. Договор аренды автомобиля с экипажем.

В этом случае расходы на содержание транспорта возлагаются на арендодателя (ст. 634 ГК РФ). Соответственно, платить за техосмотр должен сотрудник.

Вариант 2. Договор аренды автомобиля без экипажа.

При таком раскладе обязанность содержать арендованную машину лежит на арендаторе (ст. 644 ГК РФ). Значит, именно организация будет платить за техосмотр.

Амортизация

Амортизацию на арендованный автомобиль, который не числится на балансе, не начисляйте (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Бухучет

В бухучете стоимость автомобиля, полученного в аренду, отразите на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. При получении автомобиля в аренду сделайте проводку:

Дебет 001
– отражена стоимость полученного в пользование автомобиля.

Суммы арендной платы отнесите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендован автомобиль:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 73
– отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

Пример отражения в бухучете операций, связанных с арендой автомобиля у сотрудника

В феврале 2015 года ООО «Альфа» (арендатор) заключило со штатным водителем Ю.И. Колесовым договор аренды транспортного средства без экипажа.
Объект аренды – легковой автомобиль:

 марка – ТОЙОТА КАМРИ;

 регистрационный знак – Т543НЕ99;

 идентификационный номер (VIN) – JТ4RN56S2F0139247;

 тип – седан;

 категория – В;

 год выпуска – 2012;

 двигатель – № 2GRFE 3500CC;

 цвет – белый;

 мощность двигателя (кВт/л. с.) – 99/135;

 паспорт ТС – серия 62АС № 776059;

 свидетельство о регистрации транспортного средства – серия 45 ЕХ № 062540.

Автомобиль арендован для служебных поездок генерального директора.
Срок действия договора – с 2 февраля 2015 года по 31 января 2016 года. Стоимость автомобиля – 800 000 руб. Ежемесячная арендная плата за автомобиль составляет 35 400 руб.

Бухгалтер ООО «Альфа» сделал в учете следующие проводки.

В феврале 2015 года:

Дебет 001
– 800 000 руб. – принят на забалансовый учет автомобиль, полученный в аренду (на основании акта о приеме-передаче транспортного средства).

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды:

Дебет 26 Кредит 73
– 35 400 руб. – отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

Правовые особенности договоров аренды транспорта с экипажем и без

Положения договора аренды транспортного средстваАренда транспортного средства с экипажемАренда транспортного средства без экипажа
Предмет договора

Арендодатель: – предоставляет арендатору автомобиль (мотоцикл) за плату во временное владение и пользование;

– оказывает услуги, связанные с управлением транспортным средством и его технической эксплуатацией

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/220128-dogovor-arendy-bez-ekipaja

Адвокат Аврамов
Добавить комментарий